Darbības sākums 

Vienotais lauksaimniecības nodoklis. Vienotais lauksaimniecības nodoklis - sistēmas iezīmes un vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķināšanas piemēri

Vienota lauksaimniecības nodokļa koncepcija

Vienotais lauksaimniecības nodoklis jeb Vienotais lauksaimniecības nodoklis ir īpašs nodokļu režīms, kas izveidots individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām, kas ražo lauksaimniecības produkciju.

Vienotais lauksaimniecības nodoklis var aizstāt vairākus galvenos nodokļus vienlaikus: iedzīvotāju ienākuma nodokli (maksā individuālie uzņēmēji), īpašuma nodokli, peļņas nodokli (obligāti maksā organizācijām) un PVN (izņemot muitu).

Lauksaimniecības produktu koncepcija

Pie šādiem produktiem pieder mežsaimniecības un lauksaimniecības, kā arī augkopības un lopkopības produkti (arī tie, kas iegūti zivju un citu bioloģisko ūdens resursu audzēšanas laikā).

Nodokļu nosacījumi

Uzņēmēji, kā arī organizācijas, kuru lauksaimniecības ienākumi veido vairāk nekā 70% no kopējiem ienākumiem, var pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli (USAT).

Uz vienoto lauksaimniecības nodokli var pāriet arī ar zivsaimniecību saistītas organizācijas un individuālie uzņēmēji, taču, lai to izdarītu, viņu ienākumiem no zivju produkcijas realizācijas jāpārsniedz vairāk nekā 70%. Šajā gadījumā darbinieku skaits nevar būt lielāks par 300.

Vēršam uzmanību, ka vienoto lauksaimniecības nodokli ir tiesības izmantot organizācijām un uzņēmējiem, kas tieši nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu. Šeit nav iekļauta primārā un turpmākā apstrāde.

Kārtība pārejai uz vienoto lauksaimniecības nodokli

Vienoto lauksaimniecības nodokli kalendārajā gadā var izvēlēties tikai viens individuālais komersants. Lai to izdarītu, viņam jāiesniedz paziņojums (2 eksemplāri) un jānosūta nodokļu dienestam (individuālajiem uzņēmējiem dzīvesvietā, organizācijām oficiālās darbības vietā).

Tiem, kuri vēl nav kļuvuši par individuālo uzņēmēju vai nav reģistrējuši organizāciju, 30 dienu laikā no reģistrācijas dienas var iesniegt paziņojumu kopā ar reģistrācijas dokumentiem vai pāriet uz šo nodokļu režīmu.

Lūdzu, ņemiet vērā: ja nokavēsit šos termiņus, jūs automātiski tiksiet novirzīts uz mazāk rentablu nodokļu maksājumu plānu.

Jau reģistrētiem uzņēmējiem un organizācijām no jaunā kalendārā gada atļauts pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli. Lai to izdarītu, iepriekš minētais paziņojums ir jāiesniedz līdz 31. decembrim.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķins

Šī nodokļa aprēķināšanas formula ir šāda:

Vienotais lauksaimniecības nodoklis = nodokļa bāze tiek reizināta ar 6%

Nodokļa bāze ir naudas ienākumi, kas samazināti par izdevumu skaitu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.5 panta 2. punktā ir norādīti izdevumi, kas ievērojami samazina nodokļa bāzi).

Izmantojot nodokļa bāzi, jūs varat samazināt zaudējumu apmēru, ja ienākumi iepriekšējos darba gados bija ievērojami mazāki par izdevumiem. Tad zaudējumus var pārskaitīt izdevumos par kārtējo vai kādu no nākamajiem 9 gadiem.

Ja darbība bija nerentabla vairākus gadus, tad zaudējumus ieraksta tādā secībā, kādā tie tika saņemti.

Nodokļu maksāšanas process

Plānojot maksāt vienoto lauksaimniecības nodokli, jums jāzina, ka:

  • pārskatu iesniedz reizi sešos mēnešos;
  • taksācijas periods - kalendārais gads;
  • galīgā nodokļa summa tiek aprēķināta no gada sākuma un pārrēķināta atkarībā no avansa maksājumiem.

Vienota lauksaimniecības nodokļa maksāšanas shēma

Avansa maksājums jāveic 25 dienu laikā pēc pārskata pusgada beigām.

Vienotais lauksaimniecības nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā līdz nākamā gada 31.martam (ņemot vērā jau pārskaitītā avansa maksājumu).

Pareiza aprēķina un maksājuma piemērs

Avansa maksājums

IP Kursky P.V. par 2014.gada pirmo pusgadu viņš guvis ienākumus 600 200 rubļu apmērā, savukārt izdevumi – 320 400 rubļu.

Avansa maksājums būs: 16 788 rubļi. ((600 200 RUB — 320 400 RUB) x 6%). Tas jāsamaksā līdz 2014. gada 25. jūlijam.

Gada galīgais nodoklis

Pēc tam 6 mēnešus individuālais uzņēmējs Kursky P.V. saņēma ienākumus 650 500 rubļu apmērā, un viņa izdevumi bija 450 050 rubļu.

IP Kursky P.V. jāmaksā: RUB 12 027. ((1 250 700 RUB — 770 450 RUB) x 6% — 16 788 RUB. Nodoklis jāsamaksā līdz 2015. gada 31. martam.

Nodokļu uzskaite un atskaites

Uzņēmējiem un organizācijām, kas izvēlējušās vienotu lauksaimniecības nodokli, ne vēlāk kā līdz 31.martam jāaizpilda un jāiesniedz nodokļu administrācijai deklarācija, kas balstīta uz pagājušā gada rezultātiem. Ja darbība vairs netiek veikta, atskaite tiek iesniegta līdz tā mēneša 25. datumam, pēc kura saimnieciskā darbība tika pārtraukta.

Individuālajam uzņēmējam ir jāuztur arī speciāla KUDiR grāmatiņa precīzai saņemto ienākumu un iztērēto līdzekļu uzskaitei.

Citas nodokļu uzlikšanas metodes un pāreja uz tām

Labprātīgi pāriet uz citu nodokli var tikai nākamajā kalendārajā gadā. Nodokļu dienestam tiek iesniegts pieteikums (līdz 15. janvārim) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.3. panta 6. punkts).

Ja tiesības uz vienoto lauksaimniecības nodokli ir zaudētas, tad nodokļa maksātājs tiek pārcelts uz vispārējo sistēmu no tā taksācijas perioda sākuma, kurā tiesības uz lauksaimniecības nodokli tika zaudētas. Individuālajam uzņēmējam vai organizācijai būs iespēja atkārtoti izvēlēties vienoto lauksaimniecības nodokli tikai pēc gada, kad viņš zaudēs tiesības uz šo nodokli.

Izņemšana no reģistra

Lai izslēgtu sevi no Vienotā lauksaimniecības nodokļu reģistra, jums jāaizpilda paziņojums (2 eksemplāri) un jāiesniedz attiecīgajā nodokļu dienestā. Tas jāizdara 15 dienu laikā no saimnieciskās darbības pabeigšanas brīža.

Viņi pieskārās arī vispārīgā režīma izmantošanas tēmai. Faktiski ir vēl viens īpašs režīms - vienotais lauksaimniecības nodoklis (vai saīsināti kā Vienotais lauksaimniecības nodoklis).

To, kā norāda nosaukums, var izmantot diezgan šaurs nodokļu maksātāju loks, taču par to joprojām ir vērts runāt. Pirmkārt, lasītāju vidū ir tādi, kas nodarbojas ar lauksaimniecību. Otrkārt, informācija var būt noderīga tiem, kuri tikai plāno uzsākt uzņēmējdarbību šajā jomā. Turklāt mūsu valstī pēdējā laikā diezgan aktīvi attīstās lauksaimniecības un importa aizstāšanas tēma - par to droši vien ir dzirdējuši visi, kas vismaz reizēm skatās televizoru un lasa ziņas.

Tātad vienotais lauksaimniecības nodoklis ir īpašs nodokļu režīms lauksaimniecības produktu ražotājiem.

Kādas ir tās īpašības? Izdomāsim to secībā.

Vispārīgi lietošanas nosacījumi

Faktiski, izlasot šo rakstu, jūs pats sapratīsit, ka vienotais lauksaimniecības nodoklis ir ļoti līdzīgs vienkāršotai versijai ar “ienākumu-izdevumu” bāzi. Un tā ir taisnība. Starp vispārīgajiem vienotā lauksaimniecības nodokļa izmantošanas nosacījumiem mēs atzīmējam:

  • Nodokli var izmantot gan juridiskas personas, gan individuālie uzņēmēji. Galvenais ir tas, ka tiem jāatbilst noteiktiem kritērijiem - par tiem pastāstīšu vēlāk;
  • Režīms ir brīvprātīgs – ja atbilstat kritērijiem, varat pārslēgties uz to vai palikt citā režīmā. Šeit jūs pats izlemjat, kas ir labāks.
  • Juridiskās personas, kas maksā vienoto lauksaimniecības nodokli, ir atbrīvotas no :
    • Ienākuma nodoklis;
    • Īpašuma nodoklis.
  • Individuālie uzņēmēji, kas maksā vienoto lauksaimniecības nodokli, nemaksā :
    • iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
    • Nodoklis īpašumam, kas ir tieši saistīts ar uzņēmējdarbību.
  • Visi vienotā lauksaimniecības nodokļa piemērošanas noteikumi attiecas arī uz vienu konkrētu uzņēmējdarbības organizācijas veidu - zemnieku (lauku) uzņēmumiem. .

Ņemiet vērā, ka 2019. gada galvenais jauninājums ir tāds, ka tagad uzņēmējiem, kuri maksā vienoto lauksaimniecības nodokli, PVN būs jāmaksā vispārīgā kārtībā (sk. 2017. gada 27. novembra likuma 335-FZ 12. punktu, 9. pantu). Tas būs jāuzkrāj, pārdodot lauksaimniecības produkciju, un priekšnodokli varēs atmaksāt. Uzņēmējiem katru ceturksni būs jāizraksta rēķini, jākārto pirkumu un pārdošanas grāmatiņas un jāiesniedz PVN deklarācijas.

Taču minētais likums paredz arī atbrīvojumu no pienākuma maksāt PVN. To var izmantot, paziņojot nodokļu inspekcijai ar atbilstošu iesniegumu. Izrādās, ka uzņēmējs var brīvprātīgi izvēlēties, kas viņam būs izdevīgi - maksāt tikai vienoto lauksaimniecības nodokli vai vienoto lauksaimniecības nodokli plus PVN, kas, piemēram, būs aktuāli lielajiem lauksaimniecības ražotājiem ar lielām PVN priekšnodokļa summām.

Tiesības atbrīvot var izmantot, ja:

  • pāreja uz vienoto lauksaimniecības nodokli un atbrīvojums no PVN pēc pieteikuma notiek tajā pašā kalendārajā gadā;
  • ienākumi no saimnieciskās darbības bez PVN nepārsniedza 100 miljonus rubļu, tas ir par 2018. gadu, 2019. gadam limits būs 90 miljoni rubļu.

Ja ir izpildīts kāds no nosacījumiem, 2019. gadā var izvairīties no PVN, iepriekš par to paziņojot nodokļu inspekcijai.

Būtiski ir arī tas, ka uzņēmēji, kas tirgo akcīzes preces pēdējo trīs mēnešu laikā pirms likuma grozījumu stāšanās spēkā, nevar izmantot tiesības uz atbrīvojumu no PVN.

Vēl viena nianse ir tāda, ka uzņēmējs, kurš ir saņēmis tiesības uz atbrīvojumu no PVN, nevar vēlāk to atteikt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. panta 2. punkts, 4. punkts). Vienīgais izņēmums būs šo tiesību zaudēšanas fakts. Tas var notikt vai nu gada ieņēmumu sliekšņa (90 milj. 2019. gadā) pārsniegšanas dēļ, vai arī akcīzes preču realizācijas dēļ. Ja tas notiks, uzņēmējs zaudē tiesības uz PVN atbrīvojumu, nodokļa summa būs jāatjauno un jāieskaita budžetā. Turklāt turpmāk uzņēmējs vairs nevarēs izmantot atkārtotās tiesības uz atbrīvojumu no PVN. Tas ir noteikts Art. 145 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts. 2 5. lpp.

Kas var kļūt par vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātāju

Kā jau teicu, uz Vienoto lauksaimniecības nodokli var pāriet gan juridiska persona, gan individuālais uzņēmējs. Bet šim jums ir jāatbilst noteiktiem kritērijiem. Kuru tieši?

Tikai lauksaimniecības produkcijas ražotājs var būt nodokļu maksātājs saskaņā ar šo īpašo režīmu. Kas tas ir?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu lauksaimniecības ražotāji tiek atzīti :

  • juridiskas personas un individuālie uzņēmēji, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, to pārstrādi (tas nozīmē gan primāro, gan turpmāko (tas ir, rūpniecisko) pārstrādi) un šīs produkcijas realizāciju. Šeit svarīgi, lai ienākumi no šīs darbības būtu vismaz 70% no nodokļu maksātāja kopējiem ienākumiem.
  • lauksaimniecības patērētāju kooperatīvi (dārzkopība, dārzkopība, lopkopība, kā arī tie, kas pārstrādā lauksaimniecības produkciju, pārdod to vai strādā lauksaimniecības apgādes jomā). Tajā pašā laikā šeit arī paliek 70% ienākumu daļas kritērijs!
  • zivsaimniecība, zvejniecības organizācijas un individuālie uzņēmēji, ja:
    • vidējais darbinieku skaits taksācijas periodā ir ne vairāk kā 300 cilvēku;
    • ja “pamata” ienākumu daļa (nozvejas un tirgus produktu realizācija) ir vismaz vienādi 70% no kopējiem ienākumiem;
    • ja viņi nodarbojas ar zveju uz kuģiem, kas viņiem pieder vai tiek izmantoti saskaņā ar fraktēšanas līgumu.

Kas tiek uzskatīts par lauksaimniecības produktiem? Šajā koncepcijā ietilpst:

  • augkopības produkti (ne tikai lauksaimniecība, bet arī mežsaimniecība);
  • lopkopības produkti (t.sk. zivju un citu bioloģisko ūdens resursu audzēšana/audzēšana);
  • ūdens bioloģisko resursu, zivju un citu produktu nozveja no tiem.

Apkopojiet. Lai piemērotu vienoto lauksaimniecības nodokli, jums jāatbilst šādiem kritērijiem:

  1. Nodarboties ar lauksaimniecības produkcijas ražošanu/apstrādi/pārdošanu.
  2. Ienākumu daļai no šīs darbības ir jābūt vienādai ar vismaz 70% no visiem ienākumiem.
  3. Zvejniecībā ir noteikti papildu ierobežojumi darbinieku skaita (līdz 300 cilvēkiem) un savu un nomāto kuģu pieejamības ziņā.

Vienotajam lauksaimniecības nodoklim nav tiesību piemērot:

  • Tie, kas ražo akcīzes preces;
  • Tie, kas strādā azartspēļu biznesā;
  • Valsts un budžeta iestādes.

Pāreja uz vienoto lauksaimniecības nodokli un īpašā režīma atstāšana

Varat pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli:

  • No gada sākuma, iesniedzot attiecīgu paziņojumu;
  • No nodokļu reģistrācijas datuma - jaunreģistrētām juridiskām personām vai individuālajiem uzņēmējiem.

Paziņojumu izsniedz . Tiem, kuri nolēmuši no jaunā gada pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli, par to jāpaziņo nodokļu inspekcijai līdz kārtējā gada 31.decembrim. Šajā gadījumā veidlapā jānorāda lauksaimniecības produkcijas realizācijas ienākumu daļa visos kārtējā gada ieņēmumos. Jaunreģistrēta juridiska persona. privātpersonām vai individuālajiem uzņēmējiem tiek dotas 30 dienas no reģistrācijas datuma paziņojuma iesniegšanai.

Ja Jūs noteiktajā termiņā neiesniedzāt paziņojumu Nr.26.1-1, Jūs nevarat maksāt nodokli saskaņā ar Vienoto lauksaimniecības nodokli. Starp citu, ja pārgājāt uz vienoto lauksaimniecības nodokli, tad pirms gada beigām nevarat atgriezties pie cita nodokļu režīma.

Atgriešanās citā režīmā notiek trīs gadījumos:

  1. Jūs brīvprātīgi atsakāties no vienotā lauksaimniecības nodokļa. Tas tiek darīts tikai no nākamā gada paziņojuma iesniegšanai tiek dots līdz jaunā gada 15.janvārim;
  2. Jūs vairs neatbilstat nevienam no nepieciešamajiem kritērijiem. Šādā situācijā mēneša laikā paziņot nodokļu inspekcijai par vienotā lauksaimniecības nodokļa lietošanas tiesību zaudēšanu;
  3. Jūs pārtraucat darbību, kurai tika izmantots Vienotā lauksaimniecības nodokļa īpašais režīms. Nodokļu iestāde par to tiek informēta 15 dienu laikā no šādas darbības pārtraukšanas dienas.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa galvenie parametri

Tāpat kā jebkuru nodokli, vienoto lauksaimniecības nodokli raksturo standarta parametri: tam ir sava bāze, likme, aprēķināšanas noteikumi un deklarācijas veidlapa. Apskatīsim galvenos punktus:

Objekts: ienākumi mīnus izdevumi.

Ieņēmumu/izdevumu noteikšanas un atzīšanas kārtība: ir noteikts Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.5. Izdevumi tiek uzrādīti, tāpat kā vienkāršotajā variantā, konkrēta saraksta veidā. Turklāt tie arī sākotnēji ir jāapstiprina, un neviens nav atcēlis ekonomisko iespējamību.

Nodokļa bāze: ienākumu summa mīnus izdevumu summa naudas izteiksmē. Ieņēmumu/izdevumu summas ārvalstu valūtā tiek konvertētas rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa, kas ir spēkā ienākumu saņemšanas vai izdevumu veikšanas dienā. Ienākumus natūrā ņem vērā summās, kas atbilst to tirgus vērtībai. Ienākumu/izdevumu summas gada sākumā tiek uzskatītas par kumulatīvo kopsummu. No nodokļa bāzes ir atļauts atskaitīt iepriekšējo gadu zaudējumus (pārskaitīšana iespējama 10 gadu laikā pēc perioda, uz kuru attiecas zaudējumi).

Taksācijas periods ir gads, pārskata periods ir pusgads.

Cena: standarta likme ir 6%. Krimas Republikā un Sevastopoles pilsētā to var samazināt 2017.-2021.gadā - līdz 4%.

Aprēķinu secība:

Nodoklis = (ienākumi - izdevumi) * 6% (vai cita likme, ja tiek izmantota)

Pamatojoties uz sešu mēnešu rezultātiem, avansa maksājums tiek aprēķināts un izmaksāts 25 kalendāro dienu laikā pēc perioda beigām.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa plusi un mīnusi

Vienotā lauksaimniecības nodokļa priekšrocības:

  • Brīvprātīga pāreja uz režīmu un aiziešana no tā;
  • Iespēja samazināt savu nodokļu slogu – patiesībā tā ir vienkāršotā nodokļu sistēma – Ienākumi mīnus izdevumi, tikai maksimālā standarta likme ir krietni zemāka – tikai 6%;
  • Minimālā atskaitīšanās - deklarācija tiek iesniegta tikai reizi gadā, individuālos uzņēmējus papildus uztur tikai KUDIR;
  • Optimāls nodokļu maksāšanas laiks: avansa maksājums tiek veikts sešu mēnešu beigās, gala maksājums – gada beigās. Tas ir ļoti ērti tiem, kas strādā lauksaimniecībā, jo šai nozarei bieži ir raksturīga izteikta sezonalitāte ienākumu veidošanā, kas saistīta ar ražošanas sezonalitāti.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa trūkumi:

  • Nepieciešamība ievērot vairākus kritērijus, jo īpaši 70% ieņēmumu daļas kritēriju;
  • Skaidrs izdevumu posteņu ierobežojums - tiem jāatbilst sarakstam no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa.

Secinājums

Izvēlēties šo īpašo režīmu vai nē, katrs lauksaimniecības ražotājs izlemj pats. Tā kā režīms ir brīvprātīgs, jūs varat palikt, piemēram, uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Bet šeit ir svarīgi to ņemt vērā. Vienkāršotajai nodokļu sistēmai - Ienākumi mīnus izdevumi, standarta likme ir 15% (reģioni to var samazināt vienotajam lauksaimniecības nodoklim, tā sākotnēji ir 6%). Šis ir pirmais “Par” par labu vienotajam lauksaimniecības nodoklim. Un otrs Vienotā lauksaimniecības nodokļa “Pro” ir pārskata periods pusgada formā. Vienkāršotajā nodokļu sistēmā avansa maksājumi tiek veikti pēc katra ceturkšņa. Piekrītiet, ka dažiem uzņēmējiem šie nosacījumi var būt ļoti pievilcīgi.

Lauksaimniecības produktu ražošanas darbības Krievijā šodien ir pakļautas diviem galvenajiem nodokļu aprēķināšanas veidiem: vispārējai un īpašai. Īpašs nodokļu veids - pazīstams arī kā vienotais lauksaimniecības nodoklis (darbojas tikai šajā nozarē. Šajā rakstā mēs analizēsim tā izmantošanas galvenās iezīmes: kas var izmantot vienoto lauksaimniecības nodokli? Kā šī forma kvalitatīvi atšķiras no vispārējās nodokļu nodevu maksāšanas veids Kā lauksaimniecības nodoklis atšķiras ar citiem veidiem?

Kādas ir priekšrocības, pārejot uz vienoto lauksaimniecības nodokli 2019. gadā?

Vienotais lauksaimniecības nodoklis (USAT) ir 2019. gadā populārs nodokļu veids, kas izstrādāts un ieviests lauksaimniecības produkciju ražojošo organizāciju un privāto uzņēmumu darbības sektorā, kas ietilpst augkopības un lopkopības, lauksaimniecības un mežsaimniecības jomā. Tajā pašā laikā iespēja pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli ir tikai tiem uzņēmumiem, kuru kopējie ienākumi no minētajām darbības nozarēm ir vismaz 70%.

Galvenās lauksaimniecības nodokļa priekšrocības, kas galvenos nodokļus aizstāj ar vienreizēju maksājumu, ir šādas:

    saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pantu individuālajiem uzņēmējiem nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā arī īpašuma nodoklis fiziskām personām;

    juridiskas personas nemaksā par uzņēmuma īpašumu;

    un juridiskām personām, un nav jāmaksā (izņemot eksportu);

    vienotais lauksaimniecības nodoklis paredz vienkāršotu uzskaites sistēmu;

    Uz vienoto lauksaimniecības nodokli var pāriet absolūti brīvprātīgi, tāpat kā nepieciešamības gadījumā mainīt aplikšanas veidu.

Kas ir lauksaimniecības nodokļa maksātājs?

Uzņēmumiem un privātajiem uzņēmējiem, kuri saņem 70% no ienākumiem no darbībām šādās nozarēs, ir tiesības izmantot vienotā lauksaimniecības nodokļa formu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pants):

    lauksaimniecības produktu ražošana augkopības un lopkopības jomā;

    preču ražošanas uzņēmumu pakalpojumi augkopības un lopkopības jomā: pakalpojumi, kas saistīti ar palīgdarbībām: lauksaimniecības kultūru sēšana, dārzkopības objektu kopšana, ražas novākšana, lauksaimniecības darbu organizēšana u.c.

    zivju un citu ūdens bioloģisko resursu audzēšana un ķeršana.

Svarīgs! Uzņēmumi, kas pārstrādā lauksaimniecības preces, kā arī tās piegādā, nevar būt atsevišķi nodokļu maksātāji.

Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. 346, vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātāji var arī zaudēt tiesības piemērot šo nodokļa veidu, ja kalendārā gada laikā tie neatbilst lauksaimniecības produkcijas ražotāja kritērijiem. Saskaņā ar normatīvajiem aktiem tos atkal var pārnest uz vispārējo nodokļu sistēmu.

Kas ir atbrīvots no nodokļa

Pamatojoties uz vienoto lauksaimniecības nodokli, juridiskās personas un individuālie uzņēmēji ir atbrīvoti no ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa un iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas. Vienlaikus Vienotais lauksaimniecības nodoklis paredz savlaicīgu vienotā nodokļa, kā arī citu nodevu samaksu atbilstoši likumdošanas normām. Gan individuālajiem uzņēmējiem, gan organizācijām par vienoto lauksaimniecības nodokli ir pienākums veikt nodokļu aģentu funkcijas.

Citi atvieglojumi, kas ir iespējami vispārējā nodokļu sistēmā, Vienotajā lauksaimniecības nodoklī nav paredzēti.

Nodokļu likmes un samaksas termiņi

Vienoto lauksaimniecības nodokli aprēķina pēc šādas formulas:

Vienotais lauksaimniecības nodoklis = nodokļa bāze * 6%, kur ar “nodokļa bāzi” jāsaprot ienākumu summa no darbības, ņemot vērā visus radušos izdevumus, izteikta naudas izteiksmē;

6% – fiksētā nodokļa likme.

Svarīgi arī atzīmēt, ka uzņēmēji var arī samazināt nodokļa bāzi, ja viņu izdevumi ir lielāki par ienākumiem. Nodokļa bāzi var samazināt par summu, kas vienāda ar zaudējumu summu, bet ne vairāk kā par 30%.

Kad jāmaksā lauksaimniecības nodoklis?

Vienotā lauksaimniecības nodokļa samaksas termiņi tiek noteikti, pamatojoties uz noteiktajām nodokļa un pārskata perioda robežām. Taksācijas periods šajā sistēmā tiek uzskatīts par kalendāro gadu, savukārt pārskata periods ir pusgads, tas ir, kalendārajā gadā būs divi lauksaimniecības uzņēmēji.

Saskaņā ar likumu gan juridiskajām personām, gan privātajiem uzņēmējiem avanss jāiemaksā ne vēlāk kā 25 dienu laikā pēc pārskata perioda beigām. Kalendārā šis periods ir ierobežots līdz 1. jūlijam līdz 25. jūlijam.

Maksa par ienākumu iekasēšanu par visu gadu tiek aprēķināta un maksāta, pamatojoties uz taksācijas perioda beigām, tas ir, nākamo gadu. Vienotā lauksaimniecības nodokļa samaksas termiņš 2019. gadā būs 2. aprīlis.

Par novēlotu ziņojumu iesniegšanu var tikt piemērots sods no 5% līdz 30% no nesamaksātās nodevas summas, liecina deklarācija. Naudas sodu aprēķina par katru mēnesi no deklarācijas iesniegšanas kavējuma dienas.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantu novēloti samaksāts nodoklis paredz finansiālas sankcijas 20% līdz 40% apmērā no parāda summas.

Kā vienotais lauksaimniecības nodoklis tiek apvienots ar citiem nodokļu režīmiem

Kādus nodokļu veidus var apvienot ar vienoto lauksaimniecības nodokli?

Privātajiem uzņēmējiem ir tiesības apvienot vienoto lauksaimniecības nodokli ar patentu nodokļu sistēmu (PTS), kā arī ar nosacīto ienākumu aplikšanu ar nodokli (). Juridiskām personām kombinācija ir iespējama tikai ar pēdējo režīmu.

Vienoto lauksaimniecības nodokli nav iespējams apvienot ar citiem nodokļu režīmiem. Vispārējo nodokļu sistēmu var tikai pilnībā likvidēt.

Ir arī svarīgi atcerēties, ka divu pieļaujamo nodokļu režīmu izmantošana uzņēmumā un organizācijā uzliek par pienākumu veikt nodokļu uzskaiti atsevišķi par katru no tiem.

Pašlaik lauksaimniecības produktu ražotājiem ir divi nodokļu režīmi. Vispārējais režīms neatšķiras no tā, ko visi uzņēmumi maksā pēc noklusējuma. Nu, īpašais režīms ir vienotais lauksaimniecības nodoklis (USAT). Tas ir īpaši vērsts uz jomu, kurā darbojas lauksaimniecības uzņēmumi. Galu galā šāda veida uzņēmējdarbību ietekmē daudzi specifiski faktori (piemēram, sezonas apstākļi, klimats, atmosfēras un dabas parādības).

Apskatīsim šī režīma galvenās iezīmes un galvenās izmaiņas, kas skāra vienoto lauksaimniecības nodokli 2014. gadā.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātāji

Vienoto lauksaimniecības nodokli var maksāt ne tikai lauksaimniecības produktu ražotāji. Uz vienoto lauksaimniecības nodokli var likumīgi pāriet uz visiem uzņēmumiem, kas pārdod lauksaimniecības produkciju, kā arī jebkuras ar zvejniecību un zivkopību saistītās organizācijas, kā arī lauksaimniecības kooperatīvi.

Galvenā prasība ir, lai ienākumi no lauksaimniecības produkcijas pārdošanas būtu vismaz 70% no kopējiem ienākumiem. Ja runājam par makšķerēšanu, tad, lai maksātu vienoto lauksaimniecības nodokli, ir jābūt saviem vai īrētiem kuģiem.

Atšķirības no OSNO

Atšķirībā no vispārējā nodokļu režīma, vienotais lauksaimniecības nodoklis ietver savu veikto iemaksu sastāvu. Kopējo nodokļa summu veido šādi elementi:

  • pievienotās vērtības nodoklis;
  • vienotais sociālais nodoklis;
  • īpašuma nodoklis. Tas nodrošina priekšrocības īpašumam, ko izmanto lauksaimniecības produktu ražošanā un uzglabāšanā;
  • transporta nodoklis. Pabalsts paredzēts lauksaimniecības tehnikai un kravas automašīnām;
  • ienākuma nodoklis. Un šeit ir atvieglotas likmes - peļņai no pašu lauksaimniecības produktu pārdošanas;
  • zemes nodoklis;
  • derīgo izrakteņu ieguves nodoklis;
  • nodoklis par vides piesārņojumu un ūdenstilpju izmantošanu.

Protams, lauksaimniecības ražotāju aplikšanai ar nodokļiem ir arī savas priekšrocības. Tādējādi uzņēmumi, kas maksā vienoto lauksaimniecības nodokli, tiek atbrīvoti šādā secībā:

  1. Individuālajiem uzņēmējiem nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis un PVN (izņemot produkcijas importu).
  2. Organizācijas ir atbrīvotas no ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa un PVN (papildus importam).

Visas pārējās nodokļu iemaksas tiek maksātas tādā pašā veidā kā saskaņā ar OSNO.

Kā pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli

Ja uzņēmums ir lauksaimniecības produktu ražotājs un atbilst likuma prasībām, tad pāreja uz vienoto lauksaimniecības nodokli ir iespējama divos veidos:

  • vispārējā kārtībā. Lai to izdarītu, jums ir jāiesniedz atbilstošs pieteikums nodokļu organizācijai uzņēmuma reģistrācijas vietā. Tas jādara laikā no 20. oktobra līdz 31. decembrim (iepriekš termiņš bija īsāks – līdz 20. decembrim). Pāreja šajā gadījumā tiks veikta no jaunā kalendārā gada sākuma;
  • tūlīt pēc individuāla uzņēmēja vai juridiskas personas reģistrācijas. 30 dienu laikā pēc reģistrācijas jums jāiesniedz pieteikums par pārskaitījumu Federālajam nodokļu dienestam. Iepriekš šis periods bija 5 dienas. Šajā gadījumā pāreja notiks tieši pēc nodokļu reģistrācijas.

Kā redzat, noteikumi ir kļuvuši vēl vienkāršāki nekā iepriekš. Lai gan arī pirms tam tie nebija īpaši sarežģīti. Gada laikā nevar atteikties maksāt vienoto lauksaimniecības nodokli. Ja uzņēmums jau ir pārgājis uz jauno sistēmu, tad pieteikumu izmaiņām var iesniegt līdz kārtējā gada 15.februārim.

Taču papildus tam ir noteikta vienotā lauksaimniecības nodokļa atcelšanas obligāta procedūra. To izmanto gadījumos, kad lauksaimniecības ražotājs pārstāj tāds būt un jau nodarbojas ar citām darbībām. Ja uzņēmums vairs neražo lauksaimniecības produkciju, tas vairs nevar maksāt vienoto lauksaimniecības nodokli. Tas tiek darīts arī tad, ja lauksaimniecības produkcijas realizācijas ienākumu īpatsvars kopējos ienākumos kļūst mazāks par likumīgi noteiktajiem 70%.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa ieņēmumu un izdevumu uzskaite

Ja individuālais uzņēmējs vai organizācija nodarbojas ar lauksaimniecisku darbību un maksā vienoto lauksaimniecības nodokli, tad viņi ir diezgan specializēti. Īpaši tiek ņemti vērā arī izdevumi un ienākumi saskaņā ar vienoto lauksaimniecības nodokli. Naudu, kas saņemta no saražotās produkcijas pārdošanas, var tērēt darbinieku algām, reklāmai, ražošanas pamatvajadzībām. Maksājot šo nodokli, nav ierastas pozīcijas “citi izdevumi”, un nodokļu kontroles organizācijas stingri uzrauga šī nosacījuma ievērošanu.

Nav nepieciešams kārtot ienākumu un izdevumu grāmatiņu. Par ienākumiem oficiāli tiek atzīti tikai tie līdzekļi, kas tiek saņemti uzņēmuma kasē vai norēķinu kontos.

Nodokļu deklarācija un taksācijas periods

Pats Vienotais lauksaimniecības nodoklis tiek maksāts reizi pusgadā, bet taksācijas periods ir viens kalendārais gads. Nodokļa avansa daļa tiek samaksāta līdz pārskata gada 25. jūlijam, bet visa summa jāsamaksā līdz nākamā gada 31. martam. Līdz ar to maksātājam ir jāiesniedz vienotā lauksaimniecības nodokļa deklarācija Federālajam nodokļu dienestam līdz pārskata gadam sekojošā gada 31. martam.

Ja kāda iemesla dēļ maksātāja darbība tiek pārtraukta, viņam nodokļu deklarācija jāiesniedz līdz tā mēneša 25. datumam, kas seko mēnesim, kurā darbība tika pārtraukta.

Nodokļa likme un nodokļa bāze

Vienotais lauksaimniecības nodoklis tiek aprēķināts saskaņā ar noteikumiem, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.9. pantā. Parastā nodokļa likme ir 6%. Tāpēc, aprēķinot, nodokļa bāzes lielums ir jāreizina ar 0,06. Nu, par bāzi tiek uzskatīta ienākumu kopsummas naudas izteiksme, atskaitot kopējo izdevumu summu. Nodokļa bāze tiek noteikta ar vienkāršu metodi: visi maksātāja ienākumi un visi izdevumi tiek summēti pakāpeniski no jaunā kalendārā gada sākuma.

Ja izdevumi izrādās lielāki par ienākumiem, maksātāja darbība tiek oficiāli atzīta par nerentablu. Šajā gadījumā viņam būs tiesības samazināt nodokļa bāzi par summu, kas ir līdzvērtīga iepriekšējā gadā nodarītajiem zaudējumiem. Svarīgs moments, kas jāņem vērā, ir tas, ka nodokļa bāzi var samazināt ne vairāk kā par 30%. Ja zaudējumu apmērs pārsniedz 30 procentu robežu, tad atlikušo zaudējumu summu var pārnest uz nākamo taksācijas periodu vai pat uz vairākiem periodiem. Šajā gadījumā piemērojamais ierobežojums ir desmit gadi. Zaudējumu summu nevar pārnest ilgāk par desmit gadiem.

Pārkāpumi un sankcijas par tiem

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir sīki aprakstīti ne tikai noteikumi par lauksaimniecības uzņēmumu aplikšanu ar nodokļiem, bet arī sodi par iespējamiem noteiktās kārtības pārkāpumiem. Galvenie punkti, kas jāzina:

  1. Ja nodokļa maksātājs (individuālais uzņēmējs vai juridiska persona) ir mainījis profilu, vai ienākumu daļa no lauksaimniecības produkcijas realizācijas ir kļuvusi mazāka par 70%, tad vairs nav izpildīti nosacījumi, kas nepieciešami tiesībām maksāt vienoto lauksaimniecības nodokli. . Šajā gadījumā nodokļi par beidzies termiņu ir jāpārrēķina mēneša laikā saskaņā ar OSNO un jāsamaksā saskaņā ar vispārējiem noteikumiem.
  2. Ja tiek veikts pārrēķins, maksātājam tiek piemērotas arī papildu soda naudas par nodokļu nokavējuma naudu par pārskata gada pirmo pusgadu. Pāreja uz vienoto lauksaimniecības nodokli attiecībā uz šo nodokļa maksātāju tiek atcelta piespiedu kārtā.
  3. Ja nodokļu maksātājs, kurš ir pārkāpis noteikumus un piespiedu kārtā atbrīvots no vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanas, vēlas atkārtoti pāriet uz šo nodokļu sistēmu, tad to var izdarīt tikai pēc gada. Protams, ja pieteikuma iesniegšanas brīdī ir izpildīti nepieciešamie nosacījumi.

Kādi ir vienotā lauksaimniecības nodokļa plusi un mīnusi?

Tāpat kā jebkurai citai sistēmai, vienotajam lauksaimniecības nodokļa nodoklim ir savas priekšrocības un trūkumi. Ne visi uzņēmumi, veicot provizoriskus aprēķinus, piekrīt, ka maksāt šo nodokli ir patiešām izdevīgi. Tādējādi tiek aizstāts ienākuma nodoklis, kas kopš 2006. gada stabili aug. Tātad, ja līdz 2006.gadam ienākuma nodokļa likme bija 0%, tad kopš 2007.gada tā jau veidoja 6%, kopš 2009.gada - 12%, kopš 2012.gada tā ir pieaugusi līdz 18%, bet kopš 2015.gada tā būs 24%. Tādējādi vienotais lauksaimniecības nodoklis patiešām var ietaupīt daudz naudas.

Taču ir arī “monētas otra puse”. Galu galā reālais ieguvums no ražošanas vai citām darbībām ir atkarīgs no finanšu politikas, un to faktoru skaits, kas var ietekmēt rentabilitāti, ir ļoti liels. Tādējādi, ja nav nodokļu atvieglojumu par īpašumu, pāreja uz vienoto lauksaimniecības nodokli ir ļoti izdevīga, jo šajā gadījumā individuālā uzņēmēja vai organizācijas reālie nodokļu maksājumi patiešām kļūs daudz mazāki.

Pozitīvie aspekti ir šādi:

  • Uzņēmumam ir daudz vieglāk uzturēt grāmatvedības uzskaiti.
  • Kopējais nodokļu skaits tiek samazināts.
  • Jūs varat izvēlēties jaunu nodokļu sistēmu un pāriet uz to brīvprātīgi, veicot provizoriskus aprēķinus un pieņemot lēmumu.

Protams, ir negatīvs punkts. Kopumā lielajiem uzņēmumiem, kuriem ir augsts ražošanas līmenis, pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli būs neizdevīgi. Galu galā viņi zaudē pievienotās vērtības nodokļa summu, ko atmaksā budžets.

Pēdējās izmaiņas

Kopš 2014.gada stājušies spēkā grozījumi, kas ļāva iesniegt pieteikumu pārejai uz vienoto lauksaimniecības nodokli nevis līdz kārtējā gada 20.decembrim, bet līdz 31.decembrim. Paša pieteikuma vietā tagad tiek iesniegts arī paziņojums. Ja uzreiz pēc reģistrācijas individuālais uzņēmējs vai organizācija vēlas izvēlēties šo nodokļu sistēmu, tad to var izdarīt nevis piecu, bet 30 dienu laikā no reģistrācijas dienas.

Turklāt jaunizveidotajām organizācijām nebūs oficiālā maksātāju statusa, kas zaudējuši tiesības pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli, ja tām pirmajā pastāvēšanas gadā vispār nebija ienākumu no lauksaimnieciskās darbības. 70% noteikums šajā gadījumā netiek izmantots.

Dažas izmaiņas skāra arī nodokļa bāzes aprēķinu. Piemēram, izdevumos papildus lauksaimniecības nodoklim tagad ir iekļautas visas uzņēmuma maksātās maksas. Tāpēc nodokļu bāzi var ievērojami samazināt.

Viens no pasākumiem lauksaimniecības nozares organizāciju un uzņēmēju atbalstam, kuri ražo produkciju no savām izejvielām, bija tādas atvieglotas nodokļu sistēmas kā Vienotais lauksaimniecības nodoklis izveide. Sistēma ietver vienkāršotu ziņošanas procedūru un tikai viena lauksaimniecības nodokļa samaksu.

Galvenos nosacījumus šī īpašā režīma piemērošanai nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Vienoto lauksaimniecības nodokli var maksāt tikai lauksaimniecības preču ražotāji, kas nozīmē augkopības un lopkopības produktus. Šis atvieglojums neattiecas uz šo preču pārstrādātājiem.

Lauksaimniecības ražotāji var veikt pārstrādi, taču viņu ienākumi no lauksaimniecības produktu ražošanas nedrīkst būt mazāki par 70% no kopējiem ieņēmumiem. Tieši ar to ir izskaidrojams neliels saimniecisko vienību skaits, kas atrodas Vienotajā tautsaimniecībā, salīdzinot ar citām nodokļu sistēmām.

Svarīgs! Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas nodarbojas ar lauksaimniecības produktu primāro un turpmāko pārstrādi un nav to ražotāji, nav tiesību piemērot vienotu lauksaimniecības nodokli.

Šo režīmu ir tiesīgi izmantot arī zvejniecības nozares uzņēmumi un uzņēmēji, kas ir atzīti par apdzīvotu vietu pilsētplānotājiem, tas ir, tie nodarbina vairāk nekā pusi no saviem iedzīvotājiem. Tomēr tiem ir ierobežojumi attiecībā uz darbinieku skaitu, kas nedrīkst būt lielāks par 300 cilvēkiem, un tiem piederošo vai saskaņā ar līgumiem fraktētu kuģu izmantošanu.

Turklāt ir saraksts ar subjektiem, kuriem nav tiesību izmantot vienoto tautsaimniecību, tostarp:

  • Akcīzes preču ražotāji.
  • Azartspēļu organizētāji.
  • Budžeta iestādes.

Vienotās tautsaimniecības ietvaros tiek aprēķināts vienotais obligātais nodoklis, nevis ienākuma nodoklis(uzņēmumiem) un iedzīvotāju ienākuma nodoklis (individuālajiem komersantiem), PVN, īpašuma nodoklis. Taču lauksaimniecības produkcijas ražotājiem ir jāveic iemaksas ārpusbudžeta fondos. Tomēr dažos gadījumos viņi var piemērot samazinātas likmes.

Jaunas uzņēmējdarbības vienības, iekļaujot savu Federālo nodokļu dienestu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā vai Vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā, var pāriet uz vienoto lauksaimniecības nodokli 30 dienu laikā pēc reģistrācijas. Viņiem ir tiesības kopā ar reģistrācijas dokumentiem iesniegt paziņojumu par šīs sistēmas piemērošanu.

Dokumentu nosūta organizācijas savā atrašanās vietā, bet uzņēmēji - pēc savas dzīvesvietas adreses.

Svarīgs! Ja saimnieciskā vienība sāka izmantot vienoto nodokļu sistēmu, bet par to nav paziņojusi nodokļu iestādēm, tiek uzskatīts, ka tā nav pārgājusi uz šo nodokļu sistēmu. Tāpat, ja pieteikums pārskaitījumam nav iesniegts noteiktajā termiņā, tad abos gadījumos maksātājs automātiski pārslēdzas uz.

Izvēlētais īpašais režīms ar vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu ir jāizmanto līdz taksācijas perioda beigām priekšlaicīga pāreja uz citu sistēmu gada laikā.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķins

Vienotās tautsaimniecības nodokļa bāze tiek aprēķināta kā ienākumi, kas samazināti par veikto izdevumu summu. Tajā pašā laikā izmaksu saraksts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir slēgts, un tajā ir vairāk nekā četri desmiti vienību. Nodokļa aprēķināšanai tiek piemērota vienota likme 6% apmērā. Izņēmums ir Krimas Republika un Sevastopole, kur 2016. gadā tā likme bija 0%, bet no 2017. līdz 2021. gadam ne vairāk kā 4%. Šiem reģioniem tiek dotas tiesības patstāvīgi noteikt nodokļa likmi, bet ne vairāk par to, kas noteikta kodeksā.

Ieņēmumu un izdevumu noteikšanai nepieciešams veikt grāmatvedības uzskaiti, un šī prasība attiecas arī uz uzņēmējiem. Gada laikā rezultatīvie rādītāji tiek aprēķināti pēc uzkrāšanas principa. Taksācijas periods ir viens gads, un pārskata periods ir seši mēneši.

Apskatīsim vienotā nodokļa aprēķinu, izmantojot piemēru.

SIA Maslo ir vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātājs. Par laika posmu no 2015. gada janvāra līdz jūnijam tika saņemti ienākumi 550 000 rubļu apmērā. un radušies izdevumi 175 000 rubļu apmērā. Tādējādi, aprēķinot avansa maksājumu, tas būs:

(550000-175000)*6%=22500 rub.

Šī summa nodokļu dienestam jāpārskaita līdz 2015. gada 25. jūlijam.

Nākamajos sešos mēnešos no 2015. gada jūlija līdz decembrim Maslo LLC guva ienākumus 780 000 rubļu un radīja izdevumus 550 000 rubļu apmērā. Tā kā gada sākumā ienākumi un izdevumi tiek uzskatīti par kumulatīviem, nodoklis būs vienāds ar:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.

Šo nodokli samazinām par jau samaksāto avansa maksājumu:

36300-22500=13800 rub.

Šis pārskaitījums jāveic ne vēlāk kā 31.03.2016. Līdz šim brīdim ir jāiesniedz deklarācija par vienoto lauksaimniecības nodokli.

Pārskatu sniegšana un nodokļu nomaksa

Nodokļu atskaites

Uzņēmumiem un uzņēmējiem ir jāiesniedz ikgadējā Vienotā lauksaimniecības nodokļa deklarācija. To var izdarīt personīgi, ar uzticama pārstāvja starpniecību, pa pastu vai elektroniski.

Nodokļa deklarāciju par vienoto lauksaimniecības nodokli iesniedz vienu reizi gadā, ne vēlāk kā līdz pārskata periodam sekojošā perioda 31.martam.

Ja lauksaimnieciskā nodokļa darbība ir izbeigta, tad šis pārskats jāiesniedz līdz darbības pārtraukšanas mēnesim sekojošā mēneša 25.datumam.

Turklāt uzņēmējiem ir jāaizpilda ienākumu un izdevumu grāmatiņa, lai apstiprinātu savus ienākumus. Tam jābūt sašūtam un numurētam. Visi ieraksti grāmatā ir sakārtoti secīgi viens pēc otra un tiek ievadīti, pamatojoties uz faktiski saņemtajiem dokumentiem. Labojumi jāapstiprina ar uzņēmēja parakstu vai uzņēmuma zīmogu.

Nodokļu maksājums

Lauksaimniecības nodokļa maksājums tiek veikts gada laikā divās daļās. Avansa maksājums jāveic 25 dienu laikā no semestra beigām. Tad līdz 31. martam pēc taksācijas gada beigām nodoklis ir jāsamaksā, ņemot vērā iepriekš veikto avansa maksājumu.

Vienotā lauksaimniecības nodokļa dereģistrācija un lietošanas tiesību zaudēšana

Neatkarīgi no vienotā lauksaimniecības nodokļa atteikuma iemesla ne vēlāk kā 15 dienu laikā no darbības pārtraukšanas dienas ir jāiesniedz nodokļa dokuments veidlapā 26.1-7 “Paziņojums par vienotā lauksaimniecības nodokļa izbeigšanu”.

Brīvprātīga pāreja no vienotā lauksaimniecības nodokļa uz jebkuru citu nodokļu aprēķināšanas sistēmu var tikt veikta tikai no jaunā kalendārā gada sākuma. Lai to izdarītu, līdz tā gada 15. janvārim, kurā tiks izteikts atteikums, nodokļu dienestā jāiesniedz aizpildīts iesniegums veidlapā 26.1-3 “Paziņojums par atteikumu piemērot vienoto lauksaimniecības nodokli”.

Uzņēmums šo jautājumu risina savā atrašanās vietā, bet uzņēmējs - savā dzīvesvietā.

Uzņēmums zaudē tiesības piemērot lauksaimniecības nodokli, ja:

  • Saņemtie ienākumi pārsniedza 60 miljonus rubļu.
  • Produkti tiek ražoti no iepirktām izejvielām.
  • Ieņēmumu daļa no pašu produkcijas realizācijas ir mazāka par 70%.

Uzskata, ka uzņēmums vai uzņēmējs zaudējis tiesības uz lauksaimniecības nodokli no tā perioda sākuma, kad pārkāpums tika atklāts. Nepieciešams iesniegt nodokļu pieteikumu veidlapā 26.1-2 “Paziņojums par tiesību uz vienoto lauksaimniecības nodokli zaudēšanu”. Šajā laikā ir jāaprēķina un jāsamaksā visi vispārējam režīmam raksturīgie nodokļu veidi - PVN, ienākuma nodoklis, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis.