Кәсіпкерлік түрлері 

Кассалық аппаратты пайдаланған кезде кассаға артық және жетіспеушіліктерді тіркейміз. Кассадағы жетіспеушілік - прокаттар Егер кассада жетіспеушілік болса, не істеу керек

Соңғы рет өзгертілген: 2020 жылдың қаңтары

Қолма-қол ақшаны есепке алу деректері мен нақты қолма-қол ақша сомасы арасындағы сәйкессіздіктер ақшамен операцияларды жүзеге асыратын барлық компанияларда мерзімді түрде орын алады. Бұл шағын дүкен, бөлшек сауда нүктесі немесе үлкен супермаркет немесе сауда орталығы болуы мүмкін. Кассадағы тапшылық қай жерде болғанына қарамастан, мұндай жағдайларға бірыңғай тәртіп қолданылады.

Кассадағы нақты және бухгалтерлік қалдықтар арасындағы сәйкессіздік қалай анықталады?

Қолма-қол ақшаға қызмет көрсетумен немесе есептеумен айналысатын кез келген адам қолма-қол ақшаның жетіспеушілігін анықтай алады. Атап айтқанда, бұл орын алуы мүмкін:

  • Күн сайын бөлшек сауда орнында немесе кассир орнында кірісті алу кезінде;
  • Компанияның басшылары немесе уәкілетті қызметкерлері қолма-қол ақша қалдықтарын тексеру кезінде;
  • Аудит барысында;

Кассадағы қолма-қол ақшаның жетіспеушілігін анықтау әрқашан мұқият тексеруді, осы оқиғаның себептерін анықтауды және кейіннен барабар шараларды қабылдауды талап етеді.

Кәсіпорынның кассадағы тапшылықты анықтау тәртібі

Егер кассада қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі анықталса және бұл түгендеу кезінде жасалмаса, кәсіпорын келесі шараларды қабылдауы керек:

  • Түгендеу жүргізу және оны жүргізу үшін комиссия тағайындау туралы бұйрық шығарылады;
  • Қолма-қол ақшаны санау жауапты тұлғаның қатысуымен жүргізіледі;
  • Тексеру нәтижелері бойынша қолма-қол ақшаны түгендеу актісі жасалады;
  • Кассир онымен танысады және туындаған ауытқулардың себептеріне түсініктеме береді;
  • Жауапты тұлға түгендеу нәтижелерімен қол қойып танысудан бас тартса, сонымен қатар акт жасалады;
  • Аяқталған түгендеу нәтижелері бойынша тапшылыққа кінәлілер анықталады;
  • Жетпеген соманы кінәлі тұлғалардан өндіру туралы шешім қабылданады;
  • Жетіспеушілік оған себепші болған жауапты тұлғалардың есебінен өтеледі.

Жоспарлы немесе кенеттен түгендеу кезінде қолма-қол ақша тапшылығы анықталған жағдайда, кассада тапшылық анықталғанға дейін алғашқы 2 кезең аяқталады.

Кассаға түгендеу қалай жүргізіледі?


Серіктестік басшысының бұйрығымен тағайындалған комиссия онда көрсетілген мерзімде қаржылық жауапты тұлғаның қатысуымен бақылау-касса машинасын түгендеу жүргізеді. Жауапты қызметкердiң қатысуынсыз тексеру жүргiзуге оның жұмыста дәлелдi себептермен, мысалы, ауруы бойынша болмаған жағдайда ғана жол берiледi. Содан кейін қайта есептеуге басқа кассир немесе ұйым тартылады, оған құндылықтар жауапкершілікпен беріледі.

Тексеру процедуралары басталғанға дейін қаржылық жауапты тұлғадан барлық кіріс және шығыс құжаттарын дайындауды аяқтағаны және бухгалтерияға тапсырғаны туралы қолхат алынады. Бұл ретте ол барлық қабылданған құндылықтар капиталдандырылғанын, ал жұмсалғандары есептен шығарылғанын өз қолымен куәландырады. Әдетте, түгендеу процесі бірнеше кезеңнен тұрады:

  • Кассадағы іс жүзінде қолма-қол ақша мен құндылықтарды қайта есептеу;
  • Алынған мәліметтерді кассалық кітаптағы жазулармен салыстыру;
  • Қатысушылардың кассада қолма-қол ақшаны тексеру актісін тіркеуі және қол қоюы.

Жетіспеушілік фактісі міндетті түрде актіде көрсетілуі керек.

Акт 2 данада жасалады. Біреуі бухгалтерияға барса, екіншісі кассирдің қолында қалады.

Қолма-қол ақшаның аудитінің есебін қалай шығаруға болады?

Қолма-қол ақшаны қайта есептеу нәтижелерін ресімдеу үшін INV-15 нысанын пайдалану керек (Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 1998 жылғы 18 тамыздағы No 88 қаулысымен бекітілген) -. Оны толтыру реті келесідей:

  • Жауапты тұлға жоғарыдан барлық құжаттардың толтырылғаны, қаражаттың капиталдандырылғаны және есептен шығарылғаны туралы түбіртек толтырады;
  • Ақша қаражаттары мен құндылықтардың нақты қалдығының сомасы және бухгалтерлік есеп деректері бойынша нәтижелері келтіріледі;
  • Артық немесе жетіспеушілік анықталған жағдайда олардың мөлшері төменде көрсетіледі;
  • Осыдан кейін кассир ауытқуларға әкеп соқтырған себептер бойынша түсініктеме беру бөлімін толтырады;
  • Актінің төменгі жағында директор анықталған сәйкессіздіктердің нәтижелері бойынша өз шешімін көрсетеді

Актіге комиссия мүшелері мен қаржылық жауапты тұлға қол қоюға тиіс, серіктестік басшысы өзі қабылдаған шешімге өз қолын қояды.

Жауапты тұлғалар өзгерген жағдайда акт 3 данада жасалады: бухгалтерияға және кассирлердің әрқайсысына.

Егер қызметкер анықталған ауытқулар бойынша жазбаша түсініктеме беруден бас тартса, комиссия бұл факті тіркелген қосымша акт жасайды. Сондай-ақ қызметкер онымен қол қоюға қарсы танысуы керек.

Жетіспеушілік анықталған кезде кінәлі тұлғаның жауапкершілігі

Кассадағы қолма-қол ақшаның тапшылығына жол берген адамға жаза қолдану мақсатында оның пайда болу себебі ешқандай рөл атқармайды. Айыппұл келесі жағдайларда тағайындалады:

  • Жеке басын баю мақсатында ұрлау және басқа да кінәлі әрекеттер жасау;
  • Қызметтік міндеттерін немқұрайлы орындау;
  • Назар аудармау салдарынан кассадан артық ақша беру.

Қызметкерді жұмысқа қабылдаған кезде онымен еңбек шарты жасалады, сонымен қатар кассирмен толық материалдық жауапкершілік туралы келісімге қол қойылады. Осыған байланысты касса қызметкеріне мынадай жауапкершілік түрлері қолданылуы мүмкін:

  • Тәртіптік– міндеттерін тиісінше орындамағаны үшін: сөгіс, сөгіс немесе жұмыстан босату. Бұл ретте жасалған құқық бұзушылықтың ауырлығы мен қызметкердің кінәсінің дәрежесі ескерілуге ​​тиіс;
  • Материал, жетіспейтін қаражат сомасын өтеуден тұратын тиісті келісім негізінде.

Әрбір тәртіптік теріс қылық үшін бір ғана жаза тағайындалады.Дегенмен, кассадағы жетіспеушілік міндеттерді өрескел бұзу болып саналады және оны жұмыстан шығаруды қоса алғанда, пайдалануға болады.

Кассир жауапкершіліктен қашан құтыла алады?

Адам бірқатар жағдайларда келтірілген зиян үшін жауапкершілікке тартылмайды (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 239-бабы). Оларға мыналар жатады:

  • Төтенше жағдайлар және форс-мажорлық жағдайлар (табиғи апаттар, өрттер);
  • Қалыпты экономикалық тәуекел жағдайында, алайда, бұл ереже кассирге нашар қолданылады;
  • Төтенше жағдайда немесе қажетті қорғаныс үшін (мысалы, өмірге қауіп төнген тонау кезінде);
  • Жұмыс беруші құндылықтардың сақталуын қамтамасыз ету үшін қажетті жағдайларды жасауға немқұрайлы қараса.

Жұмыс беруші кассадағы қаражаттың сақталуын қамтамасыз ету үшін тиісті үй-жайды жабдықтауға тікелей жауапты. Егер олар бұзылса, ол залалды өтеуді талап ете алмайды.

Кассадағы жетіспеушілікті кінәліден қалай өндіріп алуға болады?

Кассирден қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі сомасын алу механизмі бірқатар жағдайларға байланысты және белгілі бір шектеулерге ие. Қызметкерге жетіспеушіліктерді өтеудің келесі тәртібі қолданылуы мүмкін:

  • Қызметкердің орташа айлық жалақысының шегіндегі сомалар жұмыс берушінің бұйрығымен қызметкердің келісімінсіз ұсталады. Дегенмен, ай сайынғы инкассоның мөлшері оның табысының 20 пайызынан аспауы керек. Бұл залалдың түпкілікті мөлшері анықталған сәттен бастап бір ай ішінде жасалуы мүмкін.
  • Өндіріп алудың ай сайынғы мерзімін өткізіп алған жағдайда немесе жетіспеушілік сомасы 1 айдағы орташа табыстан асып кетсе, залалды өз еркіңізбен немесе сот арқылы өтей аласыз. Егер қызметкер қарызды өтеуге келіссе, ол тиісті акт жазып, не барлық соманы бірден төлейді, не одан ай сайын 20 пайыздан аспайды. Егер қызметкер келтірілген зиянды өтеуден бас тартса, компания сотқа жүгінуге құқылы.

Зиянды өндіру жұмыс берушінің міндеті емес, құқығы болып табылады және бұл үшін дәлелді себептер болған жағдайда, ол жетіспеушілікті өтеу бөлігінде қызметкерге қойылатын талаптардан бас тартуға құқылы (қараңыз).

22.08.2019

Кассалық кіріс/шығыс операцияларын тұрақты және жиі жүргізетін шаруашылық жүргізуші субъектілер кейде қолда бар қолма-қол ақшаның нақты сомасы бақылау-касса машиналарында көрсетілген сомадан аз болатын жағдайларға тап болады.

Біз жұмыс істейтін кассадағы жетіспеушіліктер туралы айтып отырмыз. Әрине, контрагенттердің көптігі және айтарлықтай көлемі бар кәсіпорынға қолма-қол ақша тапшылығының пайда болуын толығымен жою қиынға соғады.

Мұндай фактілер анықталған кезде ұйым басшысы не істеуі керек екенін, бұл жағдайларда қандай құжаттар ресімделуі керек екенін, жетіспейтін ақша сомасын кім өтейтінін және қолма-қол ақшаның жетіспеушілігін шынымен қалай болдырмауға болатынын түсіну қажет. кәсіпорын.

Түгендеу кезінде анықталған ақша тапшылығымен жұмыс беруші не істеуі керек?

Әдетте, ұйымдағы қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі оның операциялық кассасын түгендеу арқылы анықталады.

Бұл процедураны шаруашылық жүргізуші субъект белгіленген нормативтік құқықтық актілерге сәйкес жүйелі түрде жүзеге асырады.

Кәсіпорында оны жүзеге асыру қажеттілігі, мысалы, жылдық қаржылық есептілікті дайындаумен немесе басқа себептермен байланысты болуы мүмкін.

Қандай құжаттарды толтыру керек?

Бақылау-касса машинасын тексеру нәтижелері бойынша нысаны стандартқа сәйкес болуы тиіс акт жасалады. Қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі анықталса, бұл құжатты толтырудың өзіндік ерекшеліктері бар.

Бұл ретте кассада есепке алынған ақшаның жоқтығын анықтау ғана емес, сондай-ақ мұндай сәйкессіздіктің себептерін (ұрлық, форс-мажорлық жағдайлар, бағаны дұрыс бұзу, жоғалту) сенімді анықтау маңызды.

INV-15 есебі әдетте екі данада жасалады: біреуі жауапты кассирге беріледі, ал екіншісі бухгалтерияға жіберіледі.

Сонымен қатар, шаруашылық жүргізуші субъектінің басшысы арнайы акт жасайды, ол арқылы жауапты кассирге анықталған жетіспеушілік туралы хабарлайды.

Түгендеу нәтижесінде сәйкессіздік анықталған бақылау-касса машинасына жауапты қызметкер жазбаша түсіндірме хат дайындайды.

Жұмыс берушіге екі күн ішінде қажетті түсініктемелер берілмесе, мұндай бас тарту фактісін куәландыратын арнайы акт жасалуы тиіс.

Кассирден түсіндірме жазба үлгісін жүктеп алыңыз -.

Содан кейін кәсіпорын басшылығы анықталған жетіспеушілік бойынша арнайы тексеру жүргізеді, нәтижесінде кассирдің кінәсі дәлелденеді немесе жоққа шығарылады.

Кассирдің кінәсі ресми расталған жағдайда, оған қаржылық санкциялар – жұмыс берушінің жеке әкімшілік актісімен ресімделетін айыппұл салынады.

Ақшалай өндіріп алу туралы ұйғарым кінәлі туралы мәліметтерді, кассадағы сәйкессіздіктің анықталған күнін, жетіспеушілікті анықтау жағдайларының сипаттамасын, сондай-ақ оның мөлшері мен өтеу әдісін (біржолғы төлем, бөліп төлеу) қамтиды. төлем, жалақыдан белгілі бір соманы мерзімдік ұстап қалу).

Осылайша, қолма-қол ақшаның жетіспеушілігін дұрыс есептен шығару немесе оның сомасын жауапты қызметкердің (кассирдің) шотына дұрыс жатқызу үшін жұмыс беруші келесі құжаттарды дайындауы қажет:

  • Нәтижесі бойынша қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі анықталған тексеру нәтижелерінің дұрыстығын растайтын акт.
  • Орындалған салыстыру (салыстыру) туралы мәлімдеме.
  • Тексеру нәтижелерін есепке алу парағы.
  • Жауапты кассир жазбаша түсініктеме береді.
  • Кінәсі қызметтік тексеріспен анықталған тұлғаға ақшалай жаза қолдану туралы басшылықтың әкімшілік актісі.
  • Сот үкімі (бар болса).
  • Жұмыс берушінің қызметтік тергеп-тексеру рәсімін тоқтата тұру туралы шешімі (кінәлі тұлғаны анықтау мүмкін болмаса).

Қаражаттың жетіспеушілігі туралы анықтама үлгісі

Мұндай акт INV-15 стандарты бойынша қалыптастырылады. Қолма-қол ақша тапшылығын анықтау оны дайындаудың келесі ерекшеліктерін алдын ала анықтайды:

  • Шаруашылық жүргізуші субъектінің деректемелері, кассалық тексеру ордерінің тіркеу нөмірі мен берілген күні, ИНВ-15 актінің өзінің тіркеу нөмірі және ресімдеу күні, кассалық тізімдеменің күні көрсетіледі. INV-15 актісі кассалық тексеру жүргізілген күні беріледі.
  • Құжаттың негізгі бөлігінде қолма-қол ақшаның есепке алу сомасы және ақша қалдығының нақты сомасы туралы толық ақпарат бар.
  • Тексеру нәтижесінде анықталған жетіспеушілік тіркеледі.
  • Жасалған актінің сырт жағында қаржылық жауапты субъекті берген тиісті түсініктемелер туралы мәліметтер көрсетіледі. Сонымен қатар, жұмыс берушінің үкімі (жұмыстан босату/сөгіс) көрсетіледі.

Кассадағы ақша жетіспеушілік актінің үлгісін жүктеп алыңыз -.

Кассир ақшаны қайтаруы керек пе?

Кәсіпорындағы кассирдің кәсіби қызметі қолма-қол ақшамен жұмыс істеуге тікелей байланысты. Әрине, бұл мұндай қызметкер үшін үлкен жауапкершілікті меңзейді.

Ресей Федерациясының заңнамасы толық қаржылық жауапкершілікті көздейтін лауазымдар тізбесін реттейді, бұл тиісті қызметкердің жұмыс берушіге келтірілген зиянды толық өтеу міндетін білдіреді.

Кассир - бұл тізімге де жататын лауазым.

Тиісінше, қолма-қол ақшаның жетіспеушілігінің сомасын толығымен кассирге жатқызуға болады, өйткені оның қолма-қол ақшасының сақталуына жауапты ұйымның осы қызметкері.

Бұл ереже Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне (нақтырақ айтқанда) сәйкес белгіленген.

Кассир жұмыс берушіге қолма-қол ақшаның жетіспеушілігін өтеу міндетінен, егер мұндай сәйкессіздік оған байланысты емес факторлардың немесе жағдайлардың салдарынан туындаса, заңды түрде босатылады.

Мұндай жағдайларға форс-мажорлық жағдайлар (мысалы, ұрлық, тонау), сондай-ақ кассаға тікелей зиян келтірген апаттар мен басқа да оқиғалар жатады.

Бухгалтерлік есеп және жариялау

Егер түгендеу кезінде кассада ақшалай қаражаттың жетіспеушілігі анықталса, онда тиісті жазбалар бухгалтерлік есепте көрсетіледі.

Кассада анықталған жетіспеушілікті көрсету үшін бухгалтерлік есеп шоттары сәйкессіздікті қалай есептен шығаруға байланысты таңдалады.

Жауапты қызметкердің (кассирдің) кінәлі әрекеттерінен туындаған қолма-қол ақшаның жетіспеуінің сомасы пайда салығы бойынша есепке алынбайды.

Егер жұмыс беруші сот арқылы осы соманы өтеуді талап етсе, ұйымның тиісті сот шығындары заңды түрде өндірістік емес шығындарға жатқызылуы мүмкін.

Жетіспеушіліктің есебіне келетін болсақ, оның ерекшеліктері кассирдің кінәсіне және тиісті залалды өтеу (есептен шығару) сипатына байланысты болады.

Егер қызметкер анықталған жетiспеушiлiктiң толық сомасын өтесе, оның сомасы мынадай түрде есепке алынады:

Егер жұмыс беруші кінәлі қызметкерді түгендеу кезінде анықталған ақшалай сәйкессіздікті өтеу міндетінен босатқан жағдайда, мұндай жетіспеушілік сомасы орны толмас залалға айналады және келесі тәртіппен есептен шығарылады:

Тергеу нәтижесінде кассирдің кінәсі расталмаса, залал шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржылық нәтижелеріне аударылады және салық салу үшін есепке алынған оның операциялық емес шығыстары бабы бойынша танылады:

Қалай аулақ болуға болады?

Қолма-қол ақшаның сәйкессіздігінің алдын алу үшін компания басшылығы тапшылықтың ықтимал себептерін болдырмау үшін қолдан келгеннің бәрін жасауы керек:

  • Кассаның үй-жайын дұрыс ұйымдастыру және жабдықтау.
  • Кассирлерді таңдауда, тексеруде және нұсқау беруде абай болыңыз.
  • Кассаға зақым келтіруі мүмкін табиғи және басқа факторлардың сыртқы әсерлерін азайту.
  • Кассаның және касса жәшіктерінің сенімді сақталуын қамтамасыз ету.
  • Қатаң нормалар мен принциптерді ұстаныңыз.

Пайдалы видео

Түгендеу кезіндегі жетіспеушіліктерді есепке алу тәртібі және қандай операциялар көрсетілген бейнеде егжей-тегжейлі сипатталған:

қорытындылар

Ұйымның кассирі қаржылық жауапты тұлға болып табылады. Ол қолма-қол ақша тапшылығын толығымен өтейді.

Кассирді шығынды өтеуден босатуға мүмкіндік беретін ерекше жағдайлар ретінде қолма-қол ақшаның жоғалуына/жетпеуіне әкелетін апаттар мен форс-мажорлық жағдайлар қарастырылады.

Жетіспеушіліктер көбінесе ақшалай қаражаттарды түгендеу кезінде анықталады. Оларды анықтау және өтеу фактілері дұрыс құжатталған және де есепке алуға жатады. Келтірілген залалға кінәлілер тергеу жұмыстары арқылы анықталады.

Кассадағы ақша қаражаттарын түгендеу – кассалық операциялардың дұрыс жүргізілуін бақылау үшін жүзеге асырылатын міндетті процедура. Кассалық машинаны түгендеу процедурасының бірқатар ерекшеліктері бар, біз оларды бүгінгі мақалада егжей-тегжейлі талқылаймыз.

Кассадағы қолма-қол ақшаны түгендеу: мақсаты мен міндеттері

Бақылау-касса машинасы бар және онда қолма-қол ақша мен ақша құжаттарын сақтайтын шаруашылық жүргізуші субъектілер бақылау-касса машинасына мерзімді түрде түгендеу жүргізуге міндетті.

Ұйымдар мен кәсіпкерлер бақылау-кассалық машинаны келесі мақсаттарда түгендейді: (кеңейту үшін басыңыз)

  • кассалық операциялардың дұрыстығын тексеру (ордер мен кассалық кітапшаның толық және дұрыс толтырылуы, операциялардың жазылуын растайтын құжаттардың болуы және т.б.);
  • ағымдағы бухгалтерлік есептің шынайылығын бақылау (нақты ақша қалдықтарының баланста көрсетілген ақпаратқа сәйкестігі);
  • есептеулердегі қателерді анықтау (есептеулердің математикалық дұрыстығын тексеру);
  • кассалық және ақшалай құжаттардың сақталуын бақылау;
  • кассирлер мен басшылардың (касса меңгерушісі, аға кассир және т.б.) материалдық жауапкершілік ережелерін сақтауын тексеру.

Түгендеу ережелері, нормативтік құжаттар, орындау мерзімдері

Жоғарыда көрсетілген құжаттарға сәйкес белгілі бір ұйымдағы түгендеу тәртібін реттейтін ішкі нормативтік актіні әзірлеу қажет. Бұл құжат бөлек шығарылуы мүмкін ( Кассалық инвентаризация туралы ереже) немесе компания үшін жалпы түгендеу процедурасының бөлігі болуы. Сонымен қатар, есеп саясатының бөлігі ретінде қолма-қол ақшаны түгендеу туралы ереже құрастырылуы мүмкін. Егер біз шағын компания немесе жеке кәсіпкер туралы айтатын болсақ, мұны істеу ұсынылады.

Сондай-ақ, кассаның түгендеу мерзімі туралы айту керек. Заңнама қолма-қол ақша операцияларын тексеру кезеңділігін бекітпейді. Әрбір ұйым бекітілген ішкі тәртіп ережелерін сақтай отырып, өз қалауы бойынша тексеру жүргізуге құқылы. Сонымен қатар, сіз бақылау-кассалық машинаны міндетті тексеру жағдайларын заңмен бекітетінін білуіңіз керек.

Міне, олардың негізгілері: (кеңейту үшін басыңыз)

  • Жыл сайын жылдық қаржылық есеп беруді жасамас бұрын кассаға түгендеу жүргізіп, кассалық және ақшалай құжаттардың қалдықтары туралы мәліметтерді бухгалтерияға тапсыру керек;
  • кассада өзгеріс болған жағдайда (кассир жұмыстан босатылса, кассир басқа қызметке ауыстырылса және т.б.), қолма-қол ақшаның сақталуын тексеру мақсатында кассаға түгендеу жүргізу міндетті болып табылады;
  • бақылау-касса машинасын түгендеу қоғамды қайта ұйымдастырудың кез келген нысаны (қосылу, қосылу, ұйымдық-құқықтық нысанын өзгерту және т.б.) фактісі бойынша, сондай-ақ тарату және банкроттық кезінде қажет;
  • кәсіпорында касса қызметкерлерінің ұрлау және теріс пайдалану фактілері анықталған жағдайда, тиісті актілер негізінде түгендеу жүргізілуге ​​тиіс.

Кәсіпорындағы бақылау-кассалық машиналардың тізімдемесі туралы ережені жасау кезінде жоғарыда аталған жағдайлардың барлығын ескеру қажет. Кесте түрінде құжатты ресімдеу ұсынылады, онда бақылау-кассалық машинаны тексеру күндері көрсетілген, сондай-ақ заң талаптарына сәйкес міндетті тексеру жағдайлары бөлек сипатталады.

Кассаның инвентаризациясын қалай жүргізу керек: қадамдық нұсқаулар, құжаттар, хабарламалар

1-кезең. Түгендеуге дайындық

Кассалық машинаны тексерудің дайындық кезеңі оны жүргізуге бұйрық беруден басталады. Құжат мыналарды көрсетуі керек:

  • тексеру күні. Егер біз кәсіпорынның барлық бақылау-кассалық машиналарын жан-жақты түгендеу туралы айтатын болсақ (мысалы, дүкендер желісінің кассалық машиналарын тексеру), онда белгілі бір бақылау-кассалық машиналарды тексеру күнін көрсететін кестені жасаған жөн. касса, сондай-ақ жалпы түгендеу кезеңі;
  • түгендеу тобының құрамы. Тексеру тобының мүшелері бухгалтерлік есеп, аудит, қаржылық мониторинг және қауіпсіздік бөлімдерінің қызметкерлері, сондай-ақ басқа бақылау бөлімдерінің қызметкерлері бола алады. Бақылау-касса машинасымен өзара тәуелді бөлімшелердің қызметкерлеріне кассаға түгендеу жүргізуге тыйым салынады;
  • тексеру нәтижелерін бекітетін құжат (→ қараңыз).

2-кезең. Тексеру процедурасы

Тексеру күні кассаға түгендеу тобының мүшелері шығады. Тексеру кезінде барлық кассалық операциялар тоқтатылуы керек, атап айтқанда:

  • барлық шығыс және кіріс ордерлері бухгалтерияға берілді;
  • кассада орналасқан және кассирдің жауапкершілігіне берілген қаражаттар мен құжаттар капиталдандырылған;
  • кассадан берілген қолма-қол ақша есептен шығарылған, ол бойынша тиісті растайтын құжаттары бар.

Әрі қарай инспекторлар түгендеудің негізгі кезеңіне, яғни қолма-қол ақша мен ақшалай құжаттарды қайта есептеуге көшеді. Түгендеу комиссиясының барлық мүшелерінің қатысуы осы процедураны жүргізудің міндетті шарты болып табылады. Ақшаны қайта есептеу қолмен де, кассалық аппараттарды пайдалану арқылы да жүргізілуі мүмкін. Қайта есептеу кезінде инспектор алынған нәтижені баланста көрсетілген деректермен салыстырады.

3-кезең. Нәтижелерді ұсыну.

Тексеру кезінде тексеру нәтижелерінің бірі мүмкін, атап айтқанда:

  • кассалық және ақшалай құжаттардың сомасы баланста көрсетілген мәліметтерге сәйкес келеді;
  • артық ақша анықталды;
  • қолма-қол ақша тапшылығы анықталды.

Түгендеу нәтижесіне қарамастан инспекторлар тексеру нәтижесін INV-15 нысанындағы актімен ресімдеуге міндетті. INV-15 нысанын толтырудың кейбір ерекшеліктері туралы сөйлесейік:

  1. Нысанды толтырған кезде міндетті түрде қажетті деректемелерді толтырыңыз: кәсіпорынның атауы, КВЭД коды, тізімдеменің негізі (нөмірі, тапсырыс күні), актінің нөмірі, күні, сондай-ақ жасалған күні. тексеру жүргізілді. Түгендеу актісі өткізілген күні, кешіктірілмей жасалатынын атап өтеміз;
  2. Есептің негізгі бөлігінде инспектор қаражаттар мен құжаттардың бухгалтерлік және нақты сомасын көрсетеді. Көрсеткіштердің екеуі де қолма-қол ақша мен құжаттардың түрлері (бөлек ақшалай қаражаттар, мөрлер, бағалы қағаздар және т.б.) контекстінде көрсетіледі. Сомалар цифрлармен де, сөздермен де көрсетілуі керек;
  3. Тексеру кезінде есепте анықталған артық/жетiспеушiлiк (бар болса) туралы ақпарат көрсетiледi. Егер қаражаттар мен құжаттар бойынша есепке алу деректері олардың нақты болуына сәйкес келсе, онда «Артық» және «Жетіспеушілік» бағандарына сызықшалар қойылады;
  4. Нысанның сырт жағында анықталған жетіспеушіліктердің (артықшылықтардың) себептерін МОЛ-ның түсіндіруі, сондай-ақ ұйым басшысының осы мәселе бойынша шешімі (сөгіс, жұмыстан босату, сома сомасын өтеу қажеттілігі) туралы ақпарат бар. жауапты тұлға немесе кәсіпорын есебінен тапшылық және т.б.).

Түгендеу актісін жарамды деп танудың міндетті шарты барлық қажетті қолдардың болуы болып табылады, атап айтқанда:

  • актіні бекітетін комиссия мүшелері;
  • Актіде көрсетілген құндылықтарды жауапты сақтау фактісін растайтын МОЛ (қосымша қол қою – артық/жетімсіздік себептері түсіндірілген жағдайда);
  • анықталған артық/жетiспеушiлiкке қатысты қабылданған шешiм бойынша басшы.

4-кезең. Түгендеу нәтижелерін есепке алу.

Егер түгендеу нәтижелерінен ауытқулар анықталмаса, онда аудит нәтижелерін бухгалтерлік есепте көрсетудің қажеті жоқ. Егер кассада артықшылық анықталса немесе жетіспеушілік анықталса, онда бұл факт есепке алуда көрсетілуі керек.

Әрбір жағдай үшін мысалдарды қарастырайық.

Жетіспеушілік MOL қорлары есебінен жабылады Жетіспеушілік ұйымның қаражаты есебінен жабылады
Мысал INV-15 актісі бойынша «Сириус» АҚ кассасында 1302 рубль көлемінде қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі анықталды. Касса меңгерушісі Петренконы ақша жымқырғаны үшін кінәлі деп тапты. Кемшілікті Петренко өтеп отыр.INV-15 актісі «Колос» дүкенінің кассасында 303 рубль мөлшерінде анықталған тапшылықты көрсетеді. Жетіспеушілікке кінәлі тұлғалар анықталмады, сома «Колос» компаниясының шығындарына өндірілді.
Хабарламалар Dt 94 Kt 50 Сома 1,302 руб.«Сириус» АҚ кассасында анықталған тапшылық көрініс таптыDt 94 Kt 50 Сома 303 руб.«Колос» кассасында анықталған тапшылық көрініс тапты
Dt 73 Kt 94
Сома 1302 руб.		Кемшілік Петренконың қаражаты есебінен жабылдыDt 91,2 Kt 94
Сома 1302 руб.		Жетіспеушілік сомасы Колостың шығындарына қосылды.

Кассаны түгендеу кезіндегі бұзушылықтар

№1 бұзушылық. Түгендеу тобының бір мүшесінің болмауы.

«Триада» АҚ бақылау-касса машинасын түгендеу туралы бұйрықпен комиссия мүшелерінің тізімі бекітілді. Түгендеу күні топ мүшелерінің бірі (Субботин К.П.) ауруына байланысты жұмысқа келмеді. Бақылау-касса машинасы Субботинсіз тексерілген, INV-15 актінде оның қолы жоқ.

Бұл жағдайда Триада жиі кездесетін қателік жасады. Топ мүшелерінің бірі болмаған жағдайда, ол тиісті өкілеттігі бар басқа қызметкермен ауыстырылуы керек, содан кейін түгендеу туралы бұйрыққа тиісті өзгерістер енгізілуі керек (→ қараңыз)

№ 2 бұзушылық. Кассадағы қолма-қол ақшаны қайта есептеу инспекторлардың бірінің және касса меңгерушісінің қатысуымен жүргізіледі.

«Фламинго» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің кассасын түгендеу кезінде қолма-қол ақшаны қайта санау кезінде комиссия мүшесі Голубев пен касса меңгерушісі Кукушкина қатысты. Тексеруден кейін артық немесе жетіспеушілік анықталған жоқ, комиссияның барлық мүшелері INV-15 актісіне қол қойды;

Қолма-қол ақшаны қайта есептеу кезінде комиссияның барлық мүшелерінің қатысуы INV-15 актісін жарамды деп тану үшін міндетті шарт болып табылады. Бұл ретте бақылау-кассалық машинаны тексеру тәртібінің бұзылуы орын алған, оның нәтижелері бойынша жасалған акт жарамсыз болып табылады.

№3 бұзушылық. Кассир INV-15 актісімен таныс емес.

«Колибри» АҚ бақылау-кассалық машинасының аудитінің нәтижелері бойынша 5702 рубльдің жетіспеушілігі анықталды. ИНВ-15 актінде көрсетілген «Колибри» директорының шешімі бойынша касса меңгерушісі Комов ақшаны жымқырғаны үшін кінәлі деп танылды, сондықтан ол жетіспейтін соманы өз есебінен өтеуге міндеттелді. INV-15 актісіне комиссия мүшелері мен «Колибри» директоры қол қойды. Актіде Комовтың қолдары жоқ.

Касса меңгерушісі Комов түгендеу нәтижелерімен таныс болмағандықтан, оны кінәлі деп тану және жетіспеушілікті жабу үшін қаражатты ұстап қалу фактісі заңға қайшы. Заңға сәйкес, Комов тексеріс нәтижелерімен танысып, анықталған тапшылықтың себептерін түсіндіруі тиіс.

Қолма-қол ақшамен жұмыс істейтін кәсіпкерлер қолма-қол ақша тапшылығына жиі ұшырайды. Себептер кассирдің салғырттығы, немқұрайлылығы немесе қасақана әрекеттері болуы мүмкін. Шығындарды өтеу тиісті шарт жасалған материалдық жауапты тұлғаға жүктелуі мүмкін.

Қолма-қол ақшаның жетіспеушілігі үшін қызметкерлердің жауапкершілігінің шарттары

Жүйелі тексерулер кассадағы қаражаттың жетіспеушілігін анықтауға мүмкіндік береді. Тексеруді комиссия жүргізеді. Оның құрамы ұйым басшысының бұйрығымен бекітіледі.

Комиссия мүшелері материалдық жауапты тұлғаның (кассир, бақылаушы) қатысуымен кассадағы бар қаражатты санауға міндетті. Содан кейін кассадағы бар қалдықты кассалық кітапта көрсетілген ақша қалдығымен салыстыру жүргізіледі. Комиссия жетіспеушілік фактісін растайды. Тексеру нәтижелері бойынша ИНВ-15 нысанында ақша қаражатын түгендеу актісі жасалады. Ол мыналарды көрсетуі керек:

  • қаржылық жауапты тұлға;
  • комиссияның құрамы;
  • кассадағы ақшалай қаражаттың, сондай-ақ есеп құжаттары бойынша қаражаттың сомасы;
  • түгендеу нәтижелері;
  • тапшылықтың себептерін түсіндіру;
  • ұйым басшысының шешімі.

Қызметкер жазбаша түсініктеме беруге міндетті. Егер ол мұндай түсініктеме беруден бас тартса, бас тарту туралы акт жасалады.

Осылайша, кассада тапшылық анықталды. Бұл жағдайда ұйым басшылығы не істеуі керек?

Жетіспеушілікті өтеу тәртібі

Егер жетіспеушілік анықталған қызметкер келтірілген зиянды өтеуге келіссе, оның жалақысынан біржолғы немесе бөліп төлеу арқылы қаражат ұсталады. Шығындарды қызметкер орташа айлық табысы шегінде өтейді. Егер онымен толық қаржылық жауапкершілік туралы шарт жасалса, залал толық көлемде өтелуі мүмкін.

Жалақыдан бір уақытта 20 пайыздан аспайтын соманы ұстауға болмайды, егер атқару парағы болса – 50 пайыз.

Қызметкер келтірілген зиянды өз еркімен өтеуден бас тартқан жағдайда комиссия оның қылмыс фактісіне қатысын анықтайды және қарызды өтеуден бас тарту туралы акт жасайды, ол басшыға жіберіледі. Соңғысы кінәлінің жалақысынан ақша ұстау туралы бұйрық шығарады, ал бухгалтерия қажетті шегерімдерді жасай алады.

Зиянды оның мөлшері түпкілікті анықталған күннен бастап бір ай өтпеген жағдайда ғана соттан тыс өтеуге болатынын ескеру маңызды. Олай болмаған жағдайда, қалпына келтіру тек сот арқылы мүмкін болады.

Сотта кемшіліктерді өндіріп алу

Қызметкерден кассадағы жетіспеушіліктерді сот тәртібімен өтеу келесі жағдайлар туындаған кезде жүзеге асырылады:

  • жетіспеушілік көлемі қызметкердің орташа айлық жалақысынан асып кетсе және соңғысы оны өтеуден бас тартса;
  • залал мөлшері анықталғаннан бері бір ай өткен;
  • қызметкер шығынды толық өтегенге дейін жұмыстан кетті.

Сотқа жүгіну үшін сіз талап арыз жазып, дәлелдемелерді ұсынуыңыз керек:

  • еңбек шарты;
  • жауапкершілік туралы келісім;
  • бухгалтерлік есеп деректері;
  • тапшылықтың туындауын растайтын акт;
  • қызметкердің түсіндірме хаты (түсініктеме беруден бас тарту актісі);
  • басқа дәлелдер.

Жұмыс беруші залал анықталған күннен бастап бір жыл ішінде материалдық жауапты тұлғаның залалды өтеу туралы талаппен сотқа жүгіне алады.


Ұйым кассалық жүйелерді пайдалана отырып, кассалық операцияларды жүргізеді. Артық (жетімсіздік) кассаға қандай бастапқы құжаттардың негізінде енгізіледі? Кіріс (шығыс) кассалық ордер беріледі ме?

Мәселені қарастыра келе мынадай қорытындыға келдік:

Ұйымның бақылау-кассалық машинасында артық (жетiспеушiлiк) орын алуы түгендеу деректерi (N INV-15, N INV-26 нысандары) және бухгалтерлiк есеп актiсi бойынша бухгалтерлiк есепте көрсетiледi.

Ұйымның кассасында ақша қаражатының артығы (жетпеуі) бар екені анықталған жағдайда кіріс (шығыс) кассалық ордерлері берілмейді.

Бұл жағдайда кассалық кітапқа жазбалар да жасалмауы керек.

Қорытындының негіздемесі:

Ұйым жүзеге асыратын барлық шаруашылық операциялары оның негізінде жүргізілетін бастапқы бухгалтерлік құжаттар болып табылатын растаушы құжаттармен ресімделуі керек («Бухгалтерлік есеп туралы» 1996 жылғы 21 қарашадағы N 129-ФЗ Федералдық заңының 9-бабының 1-тармағы). » (бұдан әрі - Заң N 129- Федералдық заң)).

2012 жылғы 1 қаңтардан бастап заңды тұлғалардың кассалық операцияларды жүргізуі Ресей Банкінің 2011 жылғы 12 қазандағы N 373 шешімімен бекітілген Кассалық операцияларды жүргізу тәртібі туралы ереженің нормаларына сәйкес жүзеге асырылады. -P (бұдан әрі - Ереже).

Кассалық операциялар кіріс кассалық ордерлерімен (0310001 нысаны) және шығыс кассалық ордерлерімен (0310002 нысаны) (бұдан әрі – кассалық құжаттар) ресімделеді (N 373-П тәртібінің 1.8-тармағы).

Қағидалардың 3.3-тармағына сәйкес ұйым кассалық аппаратураны пайдалана отырып кассалық операцияларды жүргізген кезде, оларды жүзеге асыру аяқталғаннан кейін бақылау-кассалық аппаратурадан алынған бақылау лентасының негізінде ол (0310001 нысаны) ресімделеді. алынған қолма-қол ақшаның жалпы сомасы.

Келтірілген норманы және Ереженің «Қолма-қол ақшаны қабылдау тәртібі» 3-тарауының басқа ережелерін негізге ала отырып, кассалық кіріс ордері нақты салымшыдан алынған кезде ғана қолданылады деген қорытындыға келуге болатынын атап өтеміз. Кассадағы артық қаражат фактісін анықтау кезінде бұл құжатты пайдалану қарастырылмаған.

Біз кассалық шығыс ордерін (0310002 нысаны) қолдану тәртібіне қатысты осындай қорытындыға келеміз (Ереженің 4.1, 4.2 тармақтары).
Басқаша айтқанда, ұйымның кассасында ақша қаражатының артық (жетпеуі) бар екені анықталған кезде кіріс (шығыс) кассалық ордерлері берілмейді.

Кассалық кітапқа (0310004 нысаны) жазбаларды кассир қабылданған (берілген) қолма-қол ақшаға берілген әрбір кіріс (шығыс) кассалық ордер бойынша жүргізеді (Ереженің 5.2-тармағы). Ұйымның кассасында ақша қаражатының артық (жетпеуі) бар екені анықталған кезде кіріс (шығыс) кассалық ордерлер берілмейді деген қорытындыға келгендіктен, бұл жағдайда кассалық кітаптағы жазбалар болмауы керек. жасаған да.

баптың 3-тармағына сәйкес. N 129-ФЗ Заңының 1-бабына сәйкес бухгалтерлік есептің негізгі міндеттерінің бірі ұйымның қызметі және оның мүліктік жағдайы туралы толық және сенімді ақпаратты қалыптастыру болып табылады.

Кассада қолма-қол ақшаның немесе басқа да құндылықтардың артық (жеткiспеушiлiгi) анықталған жағдайда бухгалтерлiк есеп деректерi мен қаржылық есептiлiктiң дұрыстығын қамтамасыз ету үшiн ұйым бақылау-касса машинасын түгендеу жүргiзуге тиiс (№ 129 Заңының 12-бабының 1-тармағы). -ФЗ).

Ережеде бақылау-касса машинасын тексеру тәртібі белгіленбегенін ескеріңіз. Осыған байланысты, түгендеуді жүргізу кезінде Ресей Федерациясының Орталық банкі Директорлар кеңесінің 1993 жылғы 22 қыркүйектегі шешімімен бекітілген Кассалық операцияларды жүргізу тәртібінде сипатталған қолма-қол ақшаны тексеру процедурасын қолдануға болады деп есептейміз. N 40, бұл құжат 2012 жылғы 1 қаңтардан бастап күшін жоғалтқанына қарамастан (Ресей Орталық банкінің 2011 жылғы 13 желтоқсандағы N 2750-U нұсқауы).

Сіздің ұйымыңыздағы активтер мен міндеттемелерді түгендеу тәртібі бухгалтерлік есеп мақсаттары үшін есеп саясатын әзірлеу кезінде бекітілуі керек екенін ескеріңіз («Ұйымның есеп саясаты» ПБУ 1/2008 Бухгалтерлік есеп ережелерінің 4-тармағы).

Қаражаттарды, ақшалай құжаттарды және қатаң есептілік құжаттарының нысандарын түгендеу жүргізудің жалпы тәртібі тармақтарда айқындалған. 3.39-3.43 Ресей Қаржы министрлігінің 1995 жылғы 13 маусымдағы N 49 бұйрығымен бекітілген мүлікті және қаржылық міндеттемелерді түгендеу бойынша әдістемелік нұсқаулар (бұдан әрі - Әдістемелік нұсқаулар).

Түгендеу нәтижелері қолма-қол ақшаны түгендеу есебінде (бірыңғай нысаны N INV-15, Ресей Мемлекеттік статистикасының 18.08.1998 жылғы N 88 қаулысымен бекітілген) және түгендеумен анықталған нәтижелерді есепке алу актісінде (бірыңғай нысанда) көрсетіледі. N INV-26, Ресей Мемлекеттік статистикасының 27.03.2000 жылғы N 26 қаулысымен бекітілген).

N INV-15 нысаны қаржылық жауапты тұлғадан артық немесе жетіспеушіліктердің туындау себептері туралы жазбаша түсініктемелерді алуды қарастыратынын ескеріңіз. Егер қаржылық жауапты тұлға кассада артық (жетпеушілік) бар екендігі туралы түсініктеме беруден бас тартса, қызметкердің түсініктеме беруден бас тартуы туралы хаттама жасау ұсынылады. Кассир қол қоюға қарсы актімен танысуы керек. Егер қызметкер құжатқа қол қоюдан бас тартса, бұл фактіні де жазу керек.

Жоғарыда айтылғандардың барлығына сүйене отырып, ұйымның бақылау-кассалық машинасында артық (жетпеушілік) пайда болуы бухгалтерлік есепте түгендеу мәліметтері (N INV-15, N INV-26 нысандары) және бухгалтерлік есеп актісі негізінде көрсетіледі деген қорытындыға келеміз. .

Түгендеу нәтижелері ол аяқталған айдың бухгалтерлік есебінде және есеп беруінде көрсетілуі тиіс (Әдістемелік нұсқаулардың 5.5 тармағы).

Дайындалған жауап:
GARANT заңгерлік кеңес беру қызметінің сарапшысы
Самойлук Ольга

Жауап сапасын бақылау:
GARANT заңгерлік кеңес беру қызметінің шолушысы
аудитор Горностаев Вячеслав

Материал Құқықтық кеңес беру қызметі аясында берілген жеке жазбаша кеңес негізінде дайындалды.