ҚҚС шегеріледі. ҚҚС шегерімдері – бұл... Бұл қалай жұмыс істейді

Шегерім - бұл салық органдарына төлеуге арналған жалпы салықты азайтатын ақша сомасы. Әдетте, бұл сома компания сатып алған тауарларға шот-фактураларда жеткізушілер көрсеткен ҚҚС болып табылады. Жабдықтаушылармен тауарларды төлеу фактісі ҚҚС шегеріміне әсер етпейді.

Шегерімге ҚҚС есептеу мысалын қарастырайық. Компания жеткізушіден жалпы сомасы 1180 рубльге тауар сатып алды - тауардың құны 1000 рубль + ҚҚС 180 рубль болды. Бір аптадан кейін компания тауарды 1534 рубльге сатты (соның ішінде тауардың құны – 1300 рубль және ҚҚС – 234 рубль).

Компания бюджетке төлеуге міндетті ҚҚС сомасы 234 рубльді құрайды, бірақ компания шот-фактурада жеткізуші көрсеткен ҚҚС-ты шегеруі мүмкін (180 рубль). Осылайша, компания бюджетке 54 рубль (234 - 180) төлейді.

Investocks "ҚҚС шегерілетінін" түсіндіреді

Заң бойынша заңды тұлға шегеруі мүмкін ҚҚС сомаларының тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 171-бабында сипатталған. Оларға мыналар кіреді:

1. Жабдықтаушылардың компаниядан сатып алған тауарлары (жұмыстары, қызметтері) үшін ұсынған ҚҚС сомасы;

2. Компанияның импорт кезінде кеденде төлеген ҚҚС сомалары;

3.Салық агенттерінің бюджетке төлеген ҚҚС сомасы;

4. Іссапар және ойын-сауық шығындары бойынша төленген ҚҚС сомалары;

5. Жарғылық капиталға салым ретінде алынған, осы мүлікті енгізген акционер (қатысушы) қалпына келтірген мүлік бойынша ҚҚС сомасы;

6. Сатып алушы кейіннен осы тауарларды қайтарған немесе орындалған жұмыстардан (көрсетілген қызметтерден) бас тартса, сатушы компания өткізген тауарлар (жұмыстар, қызметтер) бойынша бюджетке төлеген ҚҚС сомалары;

7. Тауарлар жөнелтілгеннен кейін (орындалған жұмыс, көрсетілген қызмет) немесе шарт бұзылып, аванстық төлем қайтарылған кезде алынған аванстардан бюджетке төленген ҚҚС сомалары;

8. Тиісті құжаттар болған жағдайда аударылған аванстық төлем бойынша ҚҚС сомалары.

Осыған қарамастан, ҚҚС-ты шегерудің бірқатар шарттары бар, олар Салық кодексінің 172-бабында тұжырымдалған;

ҚҚС шегерімін қабылдау шарттарымыналарды қамтиды:

1. Сатып алынатын тауарлар (жұмыстар, көрсетілетін қызметтер) өндірістік қызмет немесе ҚҚС салынатын өзге де операциялар үшін не қайта сату үшін сатып алынуға тиіс.

2. Сатып алынған тауарлар «есепке қабылдануы», яғни компанияның балансында капиталдандырылуы тиіс.

3. Серіктестікте шегерімге құқықты растайтын құжаттары бар. Көп жағдайда бұл жеткізушіден алынған шот-фактура. Сонымен қатар, ҚҚС басқа есеп айырысу және бастапқы құжаттарда (шот-фактураларда, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерде, төлем тапсырмаларында және т.б.) жеке жол ретінде бөлектелуі керек.

Ресейлік бухгалтерлік есеп стандарттарын (РАС) қолдану кезінде ҚҚС келесі шоттарда шегеріледі: Кредит 19, Дебет 68, «ҚҚС есептеулері» қосалқы шоты.

eBay және Amazon сияқты еуропалық сауда платформаларында сатып алу кезінде тауарларға ҚҚС қайтару оңай емес. Оның себебі салықтың өзінде жатыр.

ҚҚС (Қосылған құн салығы) = MWSt (Mehrwertsteuer) (неміс) = ҚҚС

ҚҚС (ҚҚС) – елдегі кәсіпорындар (заңды тұлғалар) ғана төлеуге міндетті салық. eBay және Amazon-да сатушылар көбінесе жеке тұлғалар ретінде сатады, олар бұл салықты төлемейді, сондықтан оны өз тауарларына қоспайды.

ҚҚС қалай есептеледі және ол Еуропадағы жеке және заңды тұлғалардың жұмысына қалай әсер етеді.

Сатушы Польшадағы дүкендердің бірінен 10 еуроға тауар сатып алды делік. Оның ішінде 8 еуро өнімнің өзіндік құны + 2 еуро (25%) мемлекетке жіберілетін ҚҚС. Содан кейін сатушы бұл өнімді eBay-де 20 еуроға сатуды шешеді. Оның 16 еуросы тауар құны + 4 еуро ҚҚС. Осы 4 еуроның ол дүкенде төлеген минус 2 еуросын мемлекетке төлеуі керек. Ел ішінде сауда жасайтын заңды тұлғалар үшін ҚҚС осылай жұмыс істейді.

Егер заңды тұлға экспорттаушы болса және тауар шетелге сатылса, онда сатып алушы Польша салықтарын төлеуге міндетті емес. Сатушы мемлекетке тауардың шетелге кеткенін, қазір мемлекет сатушыға 2 еуро қарыз екенін, ол дүкенде ҚҚС ретінде төлегенін хабарлайды. Польшада ҚҚС осылай қайтарылады, ал Германияда ҚҚС дәл осылай қайтарылады.

Салық салудың оңайлатылған схемасы бойынша жұмыс істейтін жеке (жеке тұлғалар) және өте шағын кәсіпкерлер ҚҚС төлемейді, бірақ мемлекеттен қайтарылған ақшаны ала алмайды. Сондықтан олар үшін өнімнің құны 10 еуроны құрайды, ал егер олар сатып алушыға 4 еуроны қайтарса, олардың пайдасы көрінбейді.

Сатушы сатып алу кезінде ҚҚС қайтара алатынын қалай білемін?

1) Сатушы сайтта қалай тіркелгенін тексереміз. Жеке тұлға ҚҚС төлемегендіктен қайтара алмайды. Бизнес (заңды тұлға) оны қайтара алады.

2) Кәсіпкерлік (заңды тұлға) ретінде тіркелген сатушы салық салудың оңайлатылған схемасы бойынша жұмыс істей алады, яғни. сонымен қатар ҚҚС төлемейді. Бұл жағдайда сатып алудан бұрын сатушыға хат жазып, оның ҚҚС қайтара алатындығын және ол үшін оған қандай құжаттар қажет болатынын түсіндіру керек.

3) Сатып алу делдалдың мекен-жайына жіберілсе, ҚҚС қайтарылмайды.

4) Егер сіз аукционда тауар ұтып алсаңыз, сатушыдан төлем жасамас бұрын салықты алып тастау үшін шот-фактураны өзгертуін сұраңыз. Оң жауап алу ықтималдығы төмен, бірақ оны байқап көруге тұрарлық.

Өнім бетінде ҚҚС көрсетілгенін қараңыз. Егер иә болса, оны қайтаруға болады. Жоқ - мүмкін емес.

Мәскеуде сатып алушының көзқарасы бойынша ҚҚС қайтару қалай жұмыс істейді?

Көптеген сатушылар eBay/Amazon ҚҚСсыз транзакцияларға рұқсат бермейді деп мәлімдейді және сатып алушылардан eBay/Amazon-тан тыс ҚҚС-сыз транзакцияны жүзеге асыру үшін ҚҚС нөмірі мен ҚҚС тіркелген мекенжайын жіберуді сұрайды. ҚҚС нөмірі және ҚҚС тіркелген мекенжайы Еуропадағы салық төлеуші ​​компанияның деректері болып табылады, ол ресейлік сатып алушыларда, әрине, жоқ.

Егер сатушы ҚҚС қайтаруға дайын болса, бірақ оны eBay/Amazon сайтында шегеріп тастаудан бас тартса, сатушымен оның ҚҚС еш қиындықсыз алынып тасталатын интернет-дүкені бар-жоғын тексерген жөн. Бұл жағдайда көптеген сатушылар eBay/Amazon дүкенінен емес, сол жерден сатып алуға кеңес береді.

Тәуекелге барғыңыз келмесе, eBay/Amazon ішіндегі тауарлар құнынан ҚҚС алып тастаудың бірнеше жолы бар:

Шот-фактураға осы сомаға жеңілдік енгізіңіз;
төлемді тікелей картаға немесе PayPal арқылы ішінара қайтарыңыз.

Сатушымен келісіп, қайсысы сізге сәйкес келеді және сатып алудан ләззат алыңыз!

Австрия – 20%
Бельгия – 21%
Ұлыбритания - 20%
Германия – 19%
Голландия – 19%
Испания – 18%
Италия - 20%
Франция – 19,6%
Швеция - 25%

ҚҚС қалай және қашан шегеріледі?

Барлық еуропалық және ағылшындық дүкендер шетелден келген тұтынушыларға ҚҚС қайтармайды, көбінесе онсыз да төмен бағаларды айтады, кейде дүкен саясатына байланысты. Бұл жағдайда басқа, қолайлырақ дүкен табуға тырысудан басқа ештеңе істей алмайды.

ҚҚС қайтару процедурасы туралы мәліметтер интернет-дүкеннің ЖҚС бөлімінде берілген. Сондай-ақ бұл ақпарат қоржынында жиі көрсетіледі.

ҚҚС есептеу формуласы.

Сіз таңдаған өнімнің бағасы қалай қалыптасатынын нақтырақ түсіну үшін кірістер үшін ҚҚС есептеу формуласы берілген:

ҚҚС қосылған тапсырыс құны * %ҚҚ / (100 + %ҚҚ)

Мысалы:
Сіздің тапсырысыңыз 120€ құрады (Германиядағы интернет-дүкенде),

содан кейін қайтару үшін ҚҚС = 120*19/(100+19) = 19,16€.

Сіз ҚҚС қайтаруыңызды Польшада жеке өзіңіз немесе делдал арқылы ала аласыз.

ҚҚС қайтару хатының мысалы.

Мен тапсырыс нөмірін ______ (тапсырыс нөмірі) _____ күні (тапсырыс күні) орналастырдым.

Менің тапсырысым ЕО-дан ______ (ел) қаласына жөнелтілді.

ҚҚС сатып алуымның соңғы сомасынан автоматты түрде шегерілмеді. Мен ЕО-ның резиденті емеспін және бұл салықты төлеуге міндетті емеспін, ҚҚС қайтара аласың ба, соны білгім келеді.

Сіздің жауабыңызды асығып күтемін.

ҚҚС қалай қайтарылады: 1 бөлім

Еуропалық интернет-дүкендердің өнім бетінде көрсетілген бағалар екі түрлі: салықты қоса алғанда (ҚҚС қосылған) және (сирек) салықты қоспағанда (ҚҚС есептелмеген). Оның не екенін анықтайық.

Еуропа мен Англиядағы дүкендер веб-сайттағы әрбір өнімнің бағасына ҚҚС – сату салығын (біздің ойымызша – ҚҚС) қосады.

Әр елде ҚҚС-тың әртүрлі пайызы бар:

Австрия – 20%
Бельгия – 21%
Ұлыбритания - 20%
Германия – 19%
Голландия – 19%
Испания – 18%
Италия - 20%
Франция – 19,6%
Швеция - 25%

ҚҚС салығы Еуропа мен Англиядағы интернет-дүкендерге ғана қатысты және дүкен Еуропадан тыс тауарларды сатқан кезде басқа елдердің тұрғындары да төлемейді. Басқаша айтқанда, сіздің жеткізу мекенжайыңыз Еуропадан тыс жерде болса, дүкен сіз таңдаған өнімнің бағасынан көрсетілген салық сомасын шегереді.

ҚҚС қалай және қашан шегеріледі?

Таңдалған өнім себетке тасымалданған кезде сіз ел мен жеткізу мекенжайын (Ресей) көрсетесіз, сайт тапсырысыңыздың сомасынан ҚҚС автоматты түрде шегереді және төлемге салықсыз таза соманы ұсынады (ҚҚС есептелмеген).

Егер дүкенде ҚҚС автоматты түрде шегерілмесе, сіз қолдау қызметіне хат жазып (әдетте бізбен хабарласыңыз пішіні арқылы) сатып алуыңыздан ҚҚС шегеруді (қайтаруды) сұрауыңыз керек. Бұл тауарлар себетке салынған және жөнелту және есепшот мекенжайлары енгізілген кезде тапсырыс үшін төлем жасамас бұрын жасалуы керек. Егер дүкен салықты қайтаруды қолдаса, менеджер тапсырысыңыздың сомасын қолмен өңдейді немесе сіз толық соманы төлейсіз және тапсырыс берілген өнім Ресейге келгенде ақша картаңызға қайтарылады. Бұл жағдайда дүкеннің қолдау қызметіне қайта жазуға тура келеді.

Қайталап сұраудан кейін ҚҚС алудың жалғыз мүмкін жолы дүкеннің өзі картаға ақшаны қайтару екенін ескеріңіз. Егер дүкен сізден экспорттық құжаттарды жіберуді сұраса немесе өзі сізге еліңіздегі тиісті органға бару және олардан ҚҚС қайтаруды талап ету ұсынысымен түбіртек жіберсе, онда дүкен картаға салықты қайтармайды, сондықтан ол жерде оны қайтарудың басқа жолдары жоқ. Айтпақшы, кеденде дұрыс шығарылуы және таңбалануы керек салықсыз, бұл жағдайда жұмыс істемейді.

Поштада мынадай мазмұндағы хат алдым.

Сәлеметсіз бе! Менің атым Настя, мен сізден шетелдік, атап айтқанда неміс - filati.cc интернет-дүкеніндегі бірінші тапсырысымды сұрыптауға көмектесуіңізді сұраймын. Мен сізден көмек күтемін, өкінішке орай, сіздің веб-сайтыңыздан маған қажетті ақпаратты іздегеннен кейін жауап таба алмадым. Бұл интернет-дүкенде мен олардың тауарларды Ресейдің кез келген қаласына тамаша жеткізе алатынын білдім, бірақ олар маған жіберген хабарламадан ҚҚС-пен көрсетілген бағаға қатысты мәселе маған түсініксіз болып қалды. Міне, олардың жауабы: wir liefern Weltweit. Русландияда Виеле Кунден. Die Versandkosten sind? 12.90. (ab ? 399,- ohne Versandkosten) Die Rechnung erfolgt ohne 20% Mehrwertsteuer. Менің сұрағым: интернет-дүкенде көрсеткен бағадан 20% ҚҚС шегеретінін дұрыс түсіндім бе? Мен Ресейде сәлемдемені алған кезде 18% ҚҚС төлеймін бе? Алдын ала рахмет!

Расында да, сайт беттерінде ҚҚС тақырыбы талқыланбаған. Шетелде шоппингті енді меңгеріп келе жатқан көпшілікке пайдалы болады деп ойлаймын. Шынында да, Еуропа мен Англияда (тек қана емес) тауарларды сату кезінде бағаға ҚҚС деп аталатын сату салығы кіреді. Әдетте, еуропалық дүкендерде оны ҚҚС деп атайды. Сондықтан, егер сіз Еуропадағы немесе Англиядағы қандай да бір интернет-дүкенге барсаңыз, онда көбінесе өнімнің бағасы салықты қосқанда (ҚҚС қоса) көрсетіледі. Бағаның салықсыз, яғни ҚҚС-сыз көрсетілгені сирек кездеседі.

Егер сіз осындай интернет-дүкеннен бірдеңе сатып алғыңыз келсе және сіздің жеткізу мекенжайыңыз Еуропадан тыс жерде болса, онда дүкен бұл салықты өнімнің бағасынан шегеретіні ықтимал. Дүкендерде ҚҚС қайтару әртүрлі жолдармен жүзеге асырылуы мүмкін. Өте кең таралған әдіс - сіз дүкенге барған кезде, тауарды себетке қосқанда және сіз өзіңіздің еліңізді және жеткізу мекенжайыңызды көрсеткеннен кейін (мысалы, Ресейде) дүкен тауардың бағасынан ҚҚС автоматты түрде шегереді және сіз қазірдің өзінде тапсырыс үшін ҚҚС есептемегенде төлеңіз. ҚҚС қайтарудың тағы бір жолы (дүкен оны автоматты түрде жасамаса) қолдау көрсетуге хат жазу және ҚҚС-ты шегеруді (қайтаруды) сұрау.

Егер дүкен қарсы болмаса және салықты (ҚҚС) қайтаруға дайын болса, онда олар сіздің тапсырысыңыздың сомасын қолмен реттей алады немесе сіз тауарды салықпен толығымен төлейсіз және ол Ресейге келгенде және сізге оны алыңыз, содан кейін дүкенге ҚҚС қайтаруды сұрап хат жазыңыз және бірнеше күн ішінде ақша сіздің банк картаңызға қайтарылады.

Өкінішке орай, еуропалық және ағылшындық дүкендердің барлығында ҚҚС қайтарылмайды; Бұл жағдайда ештеңе істеу мүмкін емес және тек осындай дүкеннен сатып алу немесе неғұрлым ыңғайлы дүкен іздеуге тырысу туралы шешім қабылдау ғана қалады.

Енді ҚҚС салығы қалай шегерілетінінің нақты мысалын қарастырайық. Түсінікті болу үшін Настя көрсеткен дүкенді алайық.
Біз www.filati.cc сайтына кіріп, өнімді арбаға салып, осы ақпаратты көреміз.

Көріп отырғаныңыздай, мұндағы өнімнің бағасына ҚҚС кіреді. Әрі қарай, «деректерді жинауға» сілтемесін басыңыз және келесі бетте біздің деректер мен жеткізу мекенжайын көрсетеді.

Содан кейін «тапсырыс деректерін тексеру» түймесін басыңыз және келесі бетте біз тапсырысымызды көреміз, бірақ өнімнің бағасы ҚҚС-сыз көрсетілген. Осылайша, дүкен жеткізу мекенжайының Еуропадан тыс екенін көрген бойда, ҚҚС автоматты түрде шегерілді.

Ақырында, сәлемдемені алған кезде, сіздің мемлекетіңізде қолданыстағы бажсыз шектеу шегінен асып кетпесе, пошта бөлімшесіне қосымша ештеңе төлеудің қажеті жоқ.

20.07.2018

ҚҚС түсінігі

Қосылған құн салығы (ҚҚС) – әр түрлі елдерде кеңінен қолданылатын өнімді немесе қызметті өндіру және тарату кезінде қосылған құнға салық салу нысаны. Өндіруші (сатушы) алған салық сомасы бюджетке төленеді, бірақ ол бұрын сатып алған тауарлардың немесе қызметтердің бағасына енгізілген салық сомасы шегеріледі. ҚҚС жанама салық болып табылады, өйткені салық сомасы өнімнің (қызметтің) бағасына қосылады және тұтынушы сатып алған кезде сатушыға төленеді, ол өз кезегінде мемлекетке салық төлейді.

Бұдан әрі біз Еуропалық Одақтағы қосылған құн салығы туралы арнайы айтатындықтан, ұқсас жанама салықтармен (мысалы, ресейлік ҚҚС) салыстырғанда еуропалық ҚҚС ерекшеліктерін көрсету үшін оны белгілеу үшін «ҚҚС» аббревиатурасы пайдаланылады. .

ЕО елдерінде бизнесті жүзеге асыратын компаниялардың көпшілігі, сондай-ақ олардың басқа елдерден, соның ішінде Ресей мен ТМД елдеріндегі серіктестері (жеткізушілер, тұтынушылар, делдалдар) Еуропалық Одақ елдерінде номиналды қосылған құн салығын алады. Сонымен қатар, ресейліктен ерекшеленетін еуропалық ҚҚС енгізу терминологиясы мен ережелері сөзсіз қиындықтарды тудырады, бұл кейбір жағдайларда салық салу және бухгалтерлік есеп саласындағы еуропалық мамандардың көмегімен шешілгені жөн.

Дегенмен, коммерциялық транзакциялардың жалпы түрлері үшін ҚҚС есептеудің жалпы принциптерін ЕО-ның тиісті директиваларының ережелерін қарастыру арқылы түсінуге болады. Бұл мақала мұндай ережелерді сервистік операциялардың мысалын пайдалана отырып қарастыруды ұсынады.

ЕО-дағы ҚҚС реттеуі

Еуропалық Одақ деңгейінде бұл салықты белгілеу және алу тәртібін бірыңғай (ұлттық) реттеу бар. ЕО-да ҚҚС салық салу тәртібін реттейтін негізгі құжат болып табылады Жалпы қосылған құн салығы жүйесі туралы 2006 жылғы 28 қарашадағы 2006/112/EC директивасы(бұдан әрі - Директивалар). Осы Директива ЕО-ның әрбір жеке мемлекеті белгілейтін салық мөлшерлемелерін (директивада белгіленген шектерде) және кейбір басқа мәселелерді қоспағанда, ҚҚС-тың барлық негізгі элементтерін анықтайды.

Салық төлеушілер

баптың 1-тармағына сәйкес. Директиваның 9-тармағына сәйкес ҚҚС салық салынатын тұлға «кез келген жерде осындай қызметтің мақсаты мен нәтижелеріне қарамастан кез келген экономикалық қызмет түрін дербес жүзеге асыратын кез келген тұлға» болып табылады. Бұдан шығатыны, салық салынатын тұлғаны сипаттайтын негізгі белгі осындай тұлғаның шаруашылық (кәсіпкерлік) қызметін жүзеге асыруы болып табылады.

Басқаша айтқанда, ҚҚС төлеушілер («салық салынатын тұлғалар») коммерциялық компанияларды, серіктестіктерді және жеке кәсіпкерлерді қамтиды. Кәсіпкерлік қызметпен байланысты емес пайдалану үшін тауарларды немесе қызметтерді сатып алатын тұлғалар ҚҚС салынбайды. Бұлар көп жағдайда жеке тұлғаларды қамтиды.

ҚҚС бойынша тіркеу міндетті болуы мүмкін (мысалы, Ұлыбританияда сатылған тауарлар/қызметтердің айналым шегі алдыңғы 12 айда 85 000 фунт стерлингтен асса, компания немесе серіктестік ҚҚС бойынша тіркелуі қажет; бұл шек кезеңді түрде тексеріліп отырады) немесе ерікті . ҚҚС бойынша тіркеу компанияның ҚҚС бойынша есепке алуды жүргізу және есептерді ұсыну жөніндегі міндеттемелерін талап етеді.

Салық салынатын операциялар

ҚҚС мақсатында салық салынатын операциялардың 4 түрі бар:

1) тауарларды жеткізу;

2) Қоғамдастық шеңберінде тауарларды сатып алу (тауарларды қоғамдастық ішінде сатып алу);

3) қызметтер көрсету;

4) тауарларды әкелу.

Салық салынатын тұлғалардың бір-біріне көрсететін қызметтері «B2B қызметтері» («бизнестен бизнеске») деп аталады. Салық салынатын тұлғалардың салық салынбайтын тұлғаларға көрсететін қызметтері «В2С қызметтері» («бизнес-тұтынушыға») деп аталады. B2B қызметтері мен B2C қызметтерінде олардың қай жерде ұсынылатынын анықтаудың әртүрлі ережелері бар.

Қызмет көрсету туралы сөз болғанда, салық салу орны - бұл қызмет көрсету орны (осы қызметтерді өткізу орны). Алайда, қызмет көрсету орны қай ел болатынын анықтау үшін (және, тиісінше, ҚҚС есептеу және төлеу ережелері мен шарттары) мыналарды белгілеу қажет:

• көрсетілетін қызмет түрі (санаты);
• әрбір тараптың орналасқан жері;
• көрсетілетін қызметті алушының (алушының) кәсіпкерлік мәртебесі – ол кәсіпкер және ҚҚС/ҚҚС салық төлеушісі болып табыла ма, жоқ па.

Қызметтерді трансшекаралық көрсету жағдайларына назар аудара отырып, ҚҚС мақсатында қызметтерді көрсету орнын анықтау үшін ЕО заңнамасында белгіленген ережелерді қарастырайық.

B2B қызметінің орны

Жалпы ереже бойынша, B2B қызметтері,яғни кәсіпкерлік субъектілерінің бір-біріне көрсететін қызметтері олардың орналасқан жері бойынша ҚҚС салынады қызмет алушы (алушы).

Өнерге сәйкес. Директиваның 44-бабына сәйкес салық салынатын тұлғаға қызмет көрсету орны - бұл тұлғаның орналасқан жері (тұлғаның бизнесі құрылған/орналасқан жері), яғни қызмет көрсетуге тапсырыс беруші. Алайда, егер мұндай қызметтер салық салынатын тұлғаның оның қызмет орнынан басқа жерде орналасқан тұрақты мекемесіне ұсынылса, қызмет көрсету орны тұрақты мекеменің орналасқан жері болып табылады.

B2C қызметінің орны

Жалпы ереже бойынша, B2C қызметтері, яғни жеке тұлғаларға көрсетілетін қызметтер олардың орналасқан жері бойынша ҚҚС салынады жеткізуші.

Өнерге сәйкес. Директиваның 45-бабына сәйкес, салық салынбайтын тұлғаларға қызмет көрсету орны өнім берушінің тұрғылықты жері (өнім берушінің бизнесі құрылған/орналасқан жері) болып табылады. Алайда, егер мұндай қызметтерді жеткізушінің оның қызмет орнынан басқа жерде орналасқан тұрақты мекемесі көрсетсе, мұндай қызметтерді көрсету орны тұрақты мекеменің орналасқан жері болып табылады.

Талқыланған екі жалпы ережеде де Директивада белгіленген бірқатар ерекшеліктер бар. Мысалы, қызметтерЖылжымайтын мүлікке қатысты B2B (және В2С) жылжымайтын мүліктің орналасқан жері бойынша салық салынады (Директиваның 47-бабы).

Практикалық мысалдар

Ағылшындық компания (жеке шектеулі серіктестік) немесе жауапкершілігі шектеулі серіктестік (ЖШС) басқа компанияларға – ЕО резиденттеріне де, резидент еместеріне де кеңес беру (сонымен қатар заңгерлік, бухгалтерлік немесе аудит) қызметтерін көрсететін бірнеше мысалды қарастырайық.

Ағылшын компаниясы кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын басқа салық салынатын тұлғаларға (ЕО резиденттері де, резиденттері де емес) ұсынатын консультациялық/құқықтық/бухгалтерлік/аудиттік қызметтер «B2B» қызметтері ретінде жіктеледі.

Мұндай қызметтер үшін Өнердің жалпы ережесі. Директиваның 44, оған сәйкес B2B қызметтерін көрсету ҚҚС салынады көрсетілетін қызметті алушының (алушының) орналасқан жері бойынша.

Ұлыбританияның стандартты ҚҚС мөлшерлемесі (2018 жылғы жағдай бойынша). 20%.

1-мысал.
Қызмет жеткізушісі – ағылшын компаниясы, ал қызмет алушы – ЕО басқа елінің компаниясы.

А нұсқасы. Қызметті алушы ҚҚС нөмірі бар ЕО компаниясы (ағылшын тілінен басқа) болып табылады.

Мысалы, кипрлік компания үшін ағылшын компаниясы ұсынатын консалтингтік қызметтерге Кипрлік ҚҚС салынады (себебі қызметті алушының орналасқан жері Кипр).

Бола тұра ҚҚС бағаға кірмейдіағылшын тіліндегі қызмет провайдерімен (алушыға берілген шот-фактураларда тек контрагенттің ҚҚС нөмірі және алушының өз елінде ҚҚС бойынша есеп беру міндетін көрсететін «кері төлем» деген жазуы бар ескерту болуы мүмкін). Басқа сөзбен, ҚҚС бойынша есеп беруге міндеттібұл жағдайда қызметті алатын компанияға жүктеледі(ҚҚС нөмірі болған жағдайда).

Көрсетілетін қызметті алушы сәйкес ҚҚС есептейді кері зарядтау процедурасы(«кері заряд»). Кері төлем процедурасы - бұл қызмет тұтынушысы өз елінде ҚҚС декларациясын (ҚҚС декларациясын) тапсыру кезінде жергілікті ҚҚС төлеуге қояды және сонымен бірге ҚҚС-тың бірдей сомасын шегерімге жатқызады. Нәтиже нөлге тең, яғни Мәміле бойынша салықтың нақты төлемі жоқ.

Алайда, бұл мүмкіндікті пайдалану үшін көрсетілетін қызметті алушы «тиісті кәсіпкер» болуы керек, яғни: біріншіден, Өнер мағынасында салық салынатын тұлға болуы керек. 9 Директивалар; екіншіден, ол ЕО-ға мүше мемлекетте ҚҚС бойынша тіркелуі керек (ҚҚС нөмірі бар). Көрсетілетін қызметті алушы алдымен өнім берушіге өзінің жеке ҚҚС сәйкестендіру нөмірі туралы хабарлауы қажет, ал өнім беруші бұл нөмірдің және контрагент туралы ілеспе ақпараттың дұрыстығын тексеруі қажет.

В нұсқасы. Қызметтерді алушы ЕО компаниясы болып табылады (ағылшыншадан басқа), бірақ ҚҚС нөмірі жоқ.

Көрсетілетін қызметті алушыда (ЕО компаниясы) ҚҚС нөмірі болмаса, онда Бағаға ҚҚС қосылуы керекалушы үшін (шот-фактура ҚҚС қоса берілуі керек) және жеткізуші төлейді

2-мысал.
Қызметтерді жеткізуші де, алушы да ҚҚС нөмірі бар ағылшын компаниялары болып табылады.

Егер ағылшын компаниясы басқа ағылшын компаниясына қызмет көрсетсе, онда Бағаға ҚҚС кіреді(шот-фактуралар ҚҚС-пен беріледі), және жеткізуші төлейді(бұдан әрі шегерім жасау мүмкіндігімен).

3-мысал.
Қызмет көрсетуші – ағылшын компаниясы, ал қызмет алушы – ЕО-ға кірмейтін компания (мысалы, ресейлік, ТМД елдерінен және әлемнің басқа елдерінен, оның ішінде оффшорлық юрисдикциялардан).

Мысалы, ағылшын компаниясы ресейлік компанияға заңгерлік қызмет көрсетеді (директиваның 44-бабының ережесіне сәйкес қызметтерді көрсету орны Ресей Федерациясы болып саналады), ағылшын ҚҚС есептеуге жатпайды (шот-фактуралар). ҚҚС-сыз беріледі).

Басқаша айтқанда, егер қызметті алушы ЕО-дан емес компания болса және ҚҚС нөмірі болмаса, онда Бағаға ҚҚС қосылмауы керек.

Дегенмен, бұл осы қатынастар B2B санатына сәйкес келсе ғана мүмкін болады, яғни қызметті алушы салық салынатын кәсіпкерлік субъектісі болуы керек, ол үшін кейбір растау болуы керек.

Жеткізуші ЕО-ға кірмейтін тұтынушыны кәсіпкерлік субъектісі ретінде қарастыра алады, егер:

Жеткізуші тұтынушыдан тұтынушының экономикалық қызметті жүзеге асыруын растау ретінде тапсырыс беруші елінің құзыретті салық органы берген анықтаманы алса; немесе

Тапсырыс берушіде мұндай сертификат (сертификат) болмаса, бірақ өнім беруші ҚҚС нөмірін немесе оның тіркелген елінде тапсырыс берушіге берілген және шаруашылық жүргізуші субъектілерді анықтау үшін пайдаланылатын осыған ұқсас нөмірді немесе тапсырыс берушінің бұл туралы куәландыратын кез келген басқа дәлелді білсе. кәсіпкер болып табылады және жеткізуші тапсырыс беруші берген ақпараттың дұрыстығын тексеру үшін жеткілікті күш-жігер жұмсаған жағдайда.

Басқа жағдайларда, көрсетілетін қызметті алушының (ЕО резиденті емес) өз елінде іскерлік мәртебесі бар екендігі туралы дәлелдер болмаған жағдайда, мәміле B2C санатына жатқызылады, ал салық салу орны жеткізушінің орналасқан жері болады.

Сондықтан, егер көрсетілетін қызметті алушының іскерлік мәртебесі толық түсініксіз болса, онда мұндай тұтынушыларға (әдепкі бойынша) ҚҚС-мен шот-фактура жасалады және салықты жеткізуші төлейдісіздің елде (бұдан әрі шегерім мүмкіндігімен).

Жоғарыда айтылғандардың барлығын визуалды диаграмма және кесте түрінде қорытындылайық.

2. ҚҚС есептеу және төлеу ережелері (В2В қызметтері)

Қызмет көрсетуші		Қызметтердің тұтынушысы (алушы).		ҚҚС салық салу тәртібі
Е.С.	ҚҚС нөмірі бар	Дәл сол ЕО елі	ҚҚС нөмірі бар	Жеткізуші өз елінің тарифі бойынша төлейді (бұдан әрі шегерімге алу мүмкіндігімен)
Е.С.	ҚҚС нөмірі бар	ЕО-ның тағы бір елі	ҚҚС нөмірі бар	Бағаға ҚҚС кірмейді (шот-фактуралар ҚҚС-сыз беріледі). ҚҚС іс жүзінде төленбейді. ҚҚС бойынша қызметті алушы ЕО елдерінің тарифі бойынша есеп береді («кері төлем» тетігі).
Е.С.	ҚҚС нөмірі бар	ЕО-ның тағы бір елі	ҚҚС нөмірі жоқ	Бағаға ҚҚС кіреді (шот-фактуралар ҚҚС-пен ресімделеді). Жабдықтаушы өз елінің тарифі бойынша төлейді (бұдан әрі шегерім мүмкіндігімен)
EC емес	ҚҚС нөмірі жоқ	Е.С.	ҚҚС нөмірі бар	ҚҚС іс жүзінде төленбейді. ҚҚС бойынша қызметті алушы ЕО елдерінің тарифі бойынша есеп береді (кері төлем механизмі).
Е.С.	ҚҚС нөмірі бар	EC емес	ҚҚС нөмірі жоқ	Бағаға ҚҚС кірмейді (шот-фактуралар ҚҚС-сыз беріледі)* *ЕО резидент емес тұтынушының расталған бизнес мәртебесіне байланысты. Әйтпесе, шот-фактуралар ҚҚС-мен беріледі.

Ескерту.Бұл жарияланым тек ақпараттық мақсаттарға арналған және салық, қаржылық немесе заңгерлік кеңес болып табылмайды.