Početak aktivnosti 

Jedinstveni poljoprivredni porez. Jedinstveni porez na poljoprivredu - značajke sustava i primjeri obračuna jedinstvenog poreza na poljoprivredu

Pojam jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Jedinstveni porez na poljoprivredu ili jedinstveni porez na poljoprivredu je poseban porezni režim koji je stvoren za samostalne poduzetnike i pravne osobe koje se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda.

Jedinstveni porez na poljoprivredu može zamijeniti nekoliko glavnih poreza odjednom: porez na dohodak (koji plaćaju pojedinačni poduzetnici), porez na imovinu, porez na dobit (koji obvezno plaćaju organizacije) i PDV (osim carine).

Koncept poljoprivrednih proizvoda

Takvi proizvodi uključuju proizvode iz šumarstva i poljoprivrede, te biljne i stočarske proizvodnje (uključujući one dobivene uzgojem ribe i drugih bioloških vodnih resursa).

Porezni uvjeti

Na Jedinstveni porez na poljoprivredu (JPP) mogu prijeći poduzetnici, ali i organizacije čiji prihodi od poljoprivrede čine više od 70% ukupnog prihoda.

Organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave ribarstvom također mogu prijeći na jedinstveni poljoprivredni porez, ali da bi to učinili, njihov prihod od prodaje ribljih proizvoda mora biti veći od 70%. U tom slučaju broj zaposlenih ne može biti veći od 300.

Napominjemo da pravo na korištenje jedinstvenog poljoprivrednog poreza imaju organizacije i poduzetnici koji se neposredno bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda. Ovdje nisu uključene primarna i naknadna obrada.

Postupak prijelaza na jedinstveni poljoprivredni porez

Jedinstveni porez na poljoprivredu u jednoj kalendarskoj godini može izabrati samo jedan pojedinačni poduzetnik. Da bi to učinio, mora podnijeti obavijest (2 primjerka) i poslati je poreznoj službi (u mjestu prebivališta za pojedinačne poduzetnike, na mjestu službenih aktivnosti za organizacije).

Za one koji još nisu postali samostalni poduzetnici ili nisu registrirali organizaciju, možete podnijeti obavijest zajedno s dokumentima za registraciju ili prijeći na ovaj porezni režim u roku od 30 dana od dana registracije.

Imajte na umu da ako propustite ove rokove, automatski ćete biti prebačeni na manje isplativ plan plaćanja poreza.

Već registriranim poduzetnicima i organizacijama od nove kalendarske godine omogućen je prelazak na Jedinstveni porez na poljoprivredu. Da biste to učinili, morate poslati gornju obavijest prije 31. prosinca.

Obračun jedinstvenog poreza na poljoprivredu jedinstvenog poreza na poljoprivredu

Formula za izračun ovog poreza je sljedeća:

Jedinstveni poljoprivredni porez = Porezna osnovica se množi sa 6%

Porezna osnovica je novčani dohodak umanjen za broj rashoda (2. stavak članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi troškove koji značajno smanjuju poreznu osnovicu).

Pomoću porezne osnovice možete smanjiti iznos gubitaka ako su prihodi u prethodnim godinama rada bili znatno manji od rashoda. Tada se gubici mogu prenijeti na rashode za tekuću ili jednu od sljedećih 9 godina.

Ako je djelatnost bila neprofitabilna nekoliko godina, tada se gubici bilježe redom kojim su primljeni.

Proces plaćanja poreza

Pri planiranju plaćanja jedinstvenog poreza na poljoprivredu treba znati da:

  • izvješće se podnosi svakih šest mjeseci;
  • porezno razdoblje - kalendarska godina;
  • konačni iznos poreza obračunava se od početka godine i preračunava ovisno o akontacijama.

Jedinstvena shema plaćanja poljoprivrednog poreza

Predujam se mora izvršiti u roku od 25 dana po isteku izvještajnog polugodišta.

Jedinstveni porez na poljoprivredu plaća se najkasnije do 31. ožujka iduće godine (uzimajući u obzir uplatu već doznačenog predujma).

Primjer ispravnog obračuna i plaćanja

Akontacija

IP Kursky P.V. za prvu polovicu 2014. primio je prihod u iznosu od 600.200 rubalja, dok su njegovi troškovi iznosili 320.400 rubalja.

Akontacija će biti: 16 788 rubalja. ((600 200 RUB - 320 400 RUB) x 6%). Mora se uplatiti do 25. srpnja 2014. godine.

Konačni porez za godinu

Nakon toga, 6 mjeseci, individualni poduzetnik Kursky P.V. primio prihod u iznosu od 650.500 rubalja, a njegovi troškovi iznosili su 450.050 rubalja.

IP Kursky P.V. mora platiti: 12 027 RUB. ((1.250.700 RUB - 770.450 RUB) x 6% - 16.788 RUB). Porez je potrebno platiti do 31. ožujka 2015. godine.

Porezno računovodstvo i izvješćivanje

Poduzetnici i organizacije koji su odabrali jedinstveni porez na poljoprivredu dužni su najkasnije do 31. ožujka ispuniti i poreznom tijelu predati prijavu o rezultatima u prošloj godini. Ako se djelatnost više ne obavlja, izvješće se podnosi do 25. dana u mjesecu nakon kojeg je djelatnost prestala.

Samostalni poduzetnik mora voditi i posebnu knjigu KUDiR za točan obračun primljenih prihoda i utrošenih sredstava.

Ostali načini oporezivanja i prijelaz na njih

Samovoljno možete prijeći na drugi porez tek u sljedećoj kalendarskoj godini. Zahtjev se podnosi poreznoj službi (prije 15. siječnja) (6. stavak članka 346.3. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je izgubljeno pravo na jedinstveni porez na poljoprivredu, porezni obveznik prelazi u opći sustav od početka poreznog razdoblja u kojem je izgubljeno pravo na porez na poljoprivredu. Samostalni poduzetnik ili organizacija imat će mogućnost ponovnog izbora jedinstvenog poljoprivrednog poreza tek nakon godinu dana od gubitka prava na ovaj porez.

Brisanje iz registra

Za brisanje iz Jedinstvenog registra poreza na poljoprivredu potrebno je ispuniti obavijest (2 primjerka) i predati je nadležnoj poreznoj službi. To mora biti učinjeno u roku od 15 dana od trenutka završetka poslovne aktivnosti.

Dotakli su se i teme korištenja općeg načina rada. Zapravo, postoji još jedan poseban režim - jedinstveni poljoprivredni porez (ili skraćeno Jedinstveni poljoprivredni porez).

Nju, kao što naziv govori, može koristiti prilično uzak krug poreznih obveznika, ali o njoj ipak vrijedi govoriti. Prvo, među čitateljima ima onih koji se bave poljoprivredom. Drugo, informacije mogu biti korisne onima koji tek planiraju pokrenuti posao na ovom području. Štoviše, nedavno se u našoj zemlji tema poljoprivrede i supstitucije uvoza razvija prilično aktivno - svi koji barem ponekad gledaju televiziju i čitaju vijesti vjerojatno su čuli za to.

Dakle, jedinstveni poljoprivredni porez je poseban režim oporezivanja poljoprivrednih proizvođača.

Koje su njegove karakteristike? Shvatimo redom.

Opći uvjeti korištenja

Zapravo, nakon čitanja ovog članka i sami ćete shvatiti da je jedinstveni poljoprivredni porez vrlo sličan pojednostavljenoj verziji s osnovicom „prihodi-troškovi“. I istina je. Među općim uvjetima za korištenje Jedinstvene poljoprivredne pristojbe ističemo:

  • Porez mogu koristiti i pravne osobe i samostalni poduzetnici. Glavna stvar je da moraju ispunjavati određene kriterije - kasnije ću vam reći o njima;
  • Režim je dobrovoljan – ako ispunjavate kriterije, možete se prebaciti na njega ili možete ostati na drugom načinu rada. Ovdje sami odlučite što je bolje.
  • Pravne osobe koje plaćaju jedinstveni porez na poljoprivredu oslobođene su plaćanja :
    • Porez na dohodak;
    • Porez na imovinu.
  • Samostalni poduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez na poljoprivredu ne plaćaju :
    • porez na osobni dohodak;
    • Porez na imovinu koja je izravno uključena u poslovanje.
  • Sva pravila za primjenu Jedinstvenog poljoprivrednog poreza vrijede i za jednu specifičnu vrstu poslovnih organizacija - seljačka (poljoprivredna) poduzeća .

Imajte na umu da je glavna novina 2019. da će sada poduzetnici koji se nalaze na jedinstvenom poljoprivrednom porezu morati platiti PDV na opći način (vidi 335-FZ od 27. studenog 2017., stavak 12., članak 9.). Morat će se obračunati pri prodaji poljoprivrednih proizvoda, a moguć je i povrat pretporeza. Poduzetnici će morati izdavati račune, voditi knjige nabave i prodaje te podnositi prijave PDV-a tromjesečno.

Međutim, navedeni zakon predviđa i oslobađanje od obveze plaćanja PDV-a. Iskoristiti se uz prijavu poreznoj upravi. Ispada da poduzetnik može dobrovoljno izabrati što će mu biti od koristi - plaćati samo JPP ili JPP plus PDV, što će, primjerice, biti relevantno za velike poljoprivredne proizvođače s velikim iznosima pretporeza.

Pravo na otpust može se ostvariti ako:

  • prijelaz na jedinstveni poljoprivredni porez i oslobađanje od PDV-a podnošenjem zahtjeva dogodi se u istoj kalendarskoj godini;
  • prihod od poslovnih aktivnosti, bez PDV-a, nije premašio 100 milijuna rubalja, to je za 2018., za 2019. ograničenje će biti 90 milijuna rubalja.

Ako je ispunjen jedan od uvjeta, PDV se u 2019. može izbjeći prethodnom prijavom poreznoj upravi.

Ono što je također važno jest da poduzetnici koji prodaju trošarinsku robu u posljednja tri mjeseca prije stupanja na snagu zakonskih izmjena ne mogu ostvariti pravo na oslobađanje od PDV-a.

Još jedna nijansa je da poduzetnik koji je dobio pravo na oslobađanje od PDV-a ne može ga naknadno odbiti (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 2. stavak 4.). Jedina iznimka bit će činjenica gubitka ovog prava. To se može dogoditi ili zbog prekoračenja godišnjeg praga prihoda (90 milijuna u 2019.), ili zbog prodaje trošarinske robe. Ako se to dogodi, poduzetnik gubi pravo na oslobođenje od plaćanja PDV-a, iznos poreza treba vratiti i prenijeti u proračun. Štoviše, poduzetnik ubuduće više neće moći koristiti ponovljeno pravo na oslobođenje od plaćanja PDV-a. To je navedeno u čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije, stavak. 2 str.

Tko može postati obveznik jedinstvenog poreza na poljoprivredu

Kao što sam već rekao, na Jedinstveni porez na poljoprivredu može prijeći i pravna osoba i samostalni poduzetnik. Ali za to morate zadovoljiti određene kriterije. Koji točno?

Porezni obveznik po ovom posebnom režimu može biti samo poljoprivredni proizvođač. Tko je to?

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poljoprivredni proizvođači su priznati :

  • pravne osobe i samostalni poduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, njihovom preradom (podrazumijeva se primarna i naknadna (odnosno industrijska) prerada) i prodajom tih proizvoda. Ovdje je važno da prihod od ove djelatnosti iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda poreznog obveznika.
  • poljoprivredne potrošačke zadruge (vrtlarske, vrtlarske, stočarske, kao i one koje prerađuju poljoprivredne proizvode, prodaju ih ili rade u opskrbi poljoprivrednim proizvodima). Pritom i ovdje ostaje kriterij udjela prihoda od 70%!
  • ribarstvo, ribarske organizacije i samostalni poduzetnici, ako:
    • prosječan broj zaposlenih za porezno razdoblje nije veći od 300 ljudi;
    • ako je udio “temeljnog” prihoda (prodaja ulova i tržišnih proizvoda) najmanje istih 70% ukupnog prihoda;
    • ako obavljaju ribolov na plovilima koja su u njihovom vlasništvu ili se koriste temeljem ugovora o najmu.

Što se smatra poljoprivrednim proizvodima? Ovaj koncept uključuje:

  • biljni proizvodi (ne samo poljoprivreda, već i šumarstvo);
  • stočarski proizvodi (uključujući uzgoj/uzgoj ribe i drugih bioloških vodnih resursa);
  • ulov vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda iz njih.

Rezimirati. Za primjenu Jedinstvenog poljoprivrednog poreza morate ispunjavati sljedeće kriterije:

  1. Bavite se proizvodnjom/preradom/prodajom poljoprivrednih proizvoda.
  2. Udio prihoda od ove djelatnosti mora iznositi najmanje 70% svih prihoda.
  3. Za ribarstvo postoje dodatna ograničenja u vidu broja zaposlenih (do 300 osoba) te dostupnosti vlastitih i iznajmljenih plovila.

Jedinstveni poljoprivredni porez nema pravo primjene:

  • Oni koji proizvode trošarinsku robu;
  • Oni koji rade u kockarnici;
  • Državne i proračunske institucije.

Prijelaz na jedinstveni poljoprivredni porez i napuštanje posebnog režima

Na Jedinstveni porez na poljoprivredu možete prijeći:

  • Od početka godine, podnošenjem odgovarajuće obavijesti;
  • Od dana porezne prijave - za novoregistrirane pravne osobe ili samostalne poduzetnike.

Obavijest izdaje . Oni koji su odlučili prijeći na Jedinstveni porez na poljoprivredu od nove godine moraju o tome obavijestiti poreznu upravu do 31. prosinca tekuće godine. U tom slučaju u obrascu je potrebno navesti udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu tekuće godine. Novoregistrirana pravna osoba. pojedincima ili samostalnim poduzetnicima daje se rok od 30 dana od dana registracije za podnošenje obavijesti.

Ako niste podnijeli obavijest br. 26.1-1 u utvrđenom roku, tada ne možete platiti porez prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. Inače, ako ste ipak prešli na jedinstveni porez na poljoprivredu, ne možete se prije kraja godine vratiti na drugi režim oporezivanja.

Povratak na drugi način rada događa se u tri slučaja:

  1. Dobrovoljno odbijate Jedinstveni porez na poljoprivredu. To se radi tek od sljedeće godine daje se rok za podnošenje obavijesti do 15. siječnja nove godine;
  2. Više ne ispunjavate nijedan od traženih kriterija. U ovoj situaciji u roku od mjesec dana obavještavate poreznu upravu o gubitku prava na korištenje jedinstvenog poreza na poljoprivredu;
  3. Prestajete obavljati djelatnost za koju je korišten poseban režim jedinstvenog poreza na poljoprivredu. O tome se obavještava porezna uprava u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.

Glavni parametri Jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Kao i svaki porez, jedinstveni poljoprivredni porez karakteriziraju standardni parametri: ima svoju osnovicu, stopu, pravila obračuna i obrazac prijave. Pogledajmo glavne točke:

Objekt: prihodi minus rashodi.

Postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda/rashoda: propisano je u čl. 346.5 Porezni zakon Ruske Federacije. Troškovi se iskazuju, kao iu pojednostavljenoj verziji, u obliku posebnog popisa. Osim toga, oni također moraju biti potvrđeni u početku, a nitko nije otkazao ekonomsku izvedivost.

Porezna osnovica: iznos prihoda minus iznos troškova u novčanom smislu. Iznosi prihoda/rashoda u stranoj valuti preračunavaju se u rublje prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije koji je na snazi ​​na dan primitka prihoda ili izvršenja rashoda. Prihodi u naravi uzimaju se u obzir u iznosima koji odgovaraju njihovoj tržišnoj vrijednosti. Iznosi prihoda/rashoda smatraju se kumulativnim ukupnim iznosom na početku godine. Dopušteno je od porezne osnovice odbiti gubitke iz prethodnih godina (prijenos je moguć unutar 10 godina nakon razdoblja na koje se gubitak odnosi).

Porezno razdoblje je godina, a izvještajno razdoblje pola godine.

Ponuda: standardna stopa je 6%. Za Republiku Krim i grad Sevastopolj, može se smanjiti u 2017-2021 - na 4%.

Redoslijed izračuna:

Porez = (prihod - rashod) * 6% (ili druga stopa, ako se koristi)

Na temelju rezultata šest mjeseci obračunava se akontacija i plaća u roku od 25 kalendarskih dana nakon završetka razdoblja.

Prednosti i mane jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Prednosti jedinstvenog poreza na poljoprivredu:

  • Dobrovoljni prijelaz i izlazak iz režima;
  • Prilika da smanjite svoje porezno opterećenje - zapravo, to je pojednostavljeni porezni sustav - Prihodi minus troškovi, samo je maksimalna standardna stopa znatno niža - samo 6%;
  • Minimalno izvješćivanje - deklaracija se podnosi samo jednom godišnje, individualne poduzetnike dodatno vodi samo KUDIR;
  • Optimalno vrijeme za plaćanje poreza: predujam se plaća na kraju šest mjeseci, konačna uplata - ​​na kraju godine. Ovo je vrlo pogodno za one koji se bave poljoprivredom, jer ovu industriju često karakterizira izražena sezonalnost u stvaranju prihoda, što je povezano sa sezonalnošću proizvodnje.

Nedostaci jedinstvenog poljoprivrednog poreza:

  • Potreba za poštivanjem nekoliko kriterija, posebice kriterija udjela prihoda od 70%;
  • Jasno ograničenje stavki troškova - moraju biti u skladu s popisom iz Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zaključak

Hoće li se odlučiti za ovaj poseban način rada ili ne, svaki poljoprivredni proizvođač odlučuje za sebe. Budući da je režim dobrovoljan, možete ostati, na primjer, na pojednostavljenom poreznom sustavu. Ali ovdje je važno uzeti u obzir ovo. Za pojednostavljeni porezni sustav - Dohodak minus rashodi, standardna stopa je 15% (regije je mogu smanjiti za jedinstveni poljoprivredni porez, u početku je 6%). Ovo je prvo “za” za jedinstveni porez na poljoprivredu. I drugi “Pro” Jedinstvenog poreza na poljoprivredu je izvještajno razdoblje u obliku pola godine. U pojednostavljenom poreznom sustavu akontacije se plaćaju nakon svakog tromjesečja. Složite se da za neke poduzetnike ovi uvjeti mogu biti vrlo privlačni.

Djelatnosti proizvodnje poljoprivrednih proizvoda u Rusiji danas podliježu dvama glavnim oblicima razrezivanja poreza: općim i posebnim. Poseban oblik oporezivanja - također poznat kao jedinstveni poljoprivredni porez (djeluje isključivo unutar ove djelatnosti. U ovom ćemo članku analizirati glavne značajke njegove uporabe: tko može koristiti jedinstveni poljoprivredni porez? Po čemu se ovaj oblik kvalitativno razlikuje od općeg Kako se poljoprivredni porez razlikuje od drugih načina plaćanja?

Koje su prednosti prelaska na jedinstveni porez na poljoprivredu u 2019. godini?

Jedinstveni poljoprivredni porez (USAT) popularan je oblik oporezivanja u 2019. godini, koji je razvijen i implementiran u sektoru djelatnosti organizacija i privatnih poduzeća koja proizvode poljoprivredne proizvode i pripadaju području uzgoja biljaka i stoke, poljoprivrede i šumarstva. Istovremeno, mogućnost prelaska na Jedinstveni porez na poljoprivredu imaju samo one tvrtke čiji ukupni prihodi iz gore navedenih sektora djelatnosti iznose najmanje 70%.

Glavne prednosti poljoprivrednog poreza, koji zamjenjuje glavne poreze jednokratnim plaćanjem, su sljedeće:

    prema čl. 346 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnici ne moraju plaćati porez na dohodak, kao ni porez na imovinu za pojedince;

    pravne osobe ne plaćaju imovinu društva;

    i pravne osobe, a ne trebaju platiti (osim izvoza);

    jedinstveni poljoprivredni porez pretpostavlja pojednostavljeni računovodstveni sustav;

    Na jedinstveni porez na poljoprivredu možete prijeći apsolutno dobrovoljno, kao što po potrebi možete promijeniti i oblik oporezivanja.

Tko je obveznik poreza na poljoprivredu?

Tvrtke i privatni poduzetnici koji ostvaruju 70% prihoda od djelatnosti u sljedećim djelatnostima imaju pravo koristiti obrazac jedinstvenog poljoprivrednog poreza (članak 346. Poreznog zakona Ruske Federacije):

    proizvodnja poljoprivrednih proizvoda u području biljogojstva i stočarstva;

    usluge robno-proizvodnih društava iz područja biljno-stočarske proizvodnje: usluge vezane uz pomoćne djelatnosti: sjetva poljoprivrednih kultura, njega hortikulturnih objekata, žetva, organiziranje poljoprivrednih radova i dr.

    uzgoj i ulov ribe i drugih vodenih bioloških resursa.

Važno! Poduzeća koja se bave preradom i isporukom poljoprivrednih proizvoda ne mogu biti jedinstveni porezni obveznici.

Ujedno, prema čl. 346 Ruske Federacije, obveznici Jedinstvenog poljoprivrednog poreza također mogu izgubiti pravo na primjenu ovog oblika oporezivanja ako tijekom kalendarske godine ne ispunjavaju kriterije poljoprivrednog proizvođača. Prema zakonskim propisima, ponovno mogu prijeći u opći sustav oporezivanja.

Tko je oslobođen poreza

Temeljem Jedinstvenog poreza na poljoprivredu pravne osobe i samostalni poduzetnici oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i poreza na dohodak. Istodobno, Jedinstveni porez na poljoprivredu osigurava pravovremeno plaćanje jedinstvenog poreza, kao i drugih naknada, u skladu sa zakonodavnim normama. I pojedinačni poduzetnici i organizacije na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu dužni su obavljati funkcije poreznih agenata.

Druge olakšice koje su moguće u općem poreznom sustavu nisu predviđene Jedinstvenim porezom na poljoprivredu.

Porezne stope i rokovi plaćanja

Jedinstveni poljoprivredni porez izračunava se prema sljedećoj formuli:

Jedinstveni poljoprivredni porez = porezna osnovica * 6%, pri čemu „poreznu osnovicu” treba shvatiti kao iznos prihoda od djelatnosti uzimajući u obzir sve nastale troškove, izražen u novcu;

6% – fiksna porezna stopa.

Također je važno napomenuti da i poduzetnici mogu umanjiti poreznu osnovicu ako su im rashodi veći od prihoda. Porezna osnovica može se umanjiti za iznos jednak iznosu gubitaka, ali ne više od 30%.

Kada je potrebno platiti poljoprivredni porez?

Rokovi plaćanja jedinstvenog poreza na poljoprivredu utvrđuju se na temelju utvrđenih granica poreznog i obračunskog razdoblja. Poreznim razdobljem u ovom sustavu smatra se kalendarska godina, a izvještajnim razdobljem polugodišnje razdoblje, odnosno u kalendarskoj godini bit će dva poljoprivredna poduzetnika.

Prema zakonu, i pravne osobe i privatni poduzetnici moraju uplatiti predujam najkasnije 25 dana nakon isteka izvještajnog razdoblja. U kalendaru je to razdoblje ograničeno na 1. srpnja do 25. srpnja.

Naknada za ubiranje dohotka za cijelu godinu obračunava se i plaća po isteku poreznog razdoblja, odnosno iduće godine. Rok za plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu u 2019. godini bit će 2. travnja.

Zakašnjelo podnošenje izvješća može rezultirati kaznama u rasponu od 5% do 30% iznosa neplaćene naknade, prema izjavi. Kazna se obračunava za svaki mjesec od dana kašnjenja u podnošenju prijave.

Prema čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, zakašnjelo plaćeni porez povlači financijske sankcije u iznosu od 20% do 40% iznosa duga.

Kako se jedinstveni poljoprivredni porez kombinira s drugim poreznim režimima

Koji se oblici oporezivanja mogu kombinirati s jedinstvenim poljoprivrednim porezom?

Privatni poduzetnici imaju pravo kombinirati jedinstveni porez na poljoprivredu s patentnim sustavom oporezivanja (PTS) kao i s oporezivanjem imputiranog dohotka (). Za pravne osobe kombinacija je moguća isključivo s potonjom vrstom režima.

Nemoguće je kombinirati jedinstveni poljoprivredni porez s drugim poreznim režimima. Opći sustav oporezivanja može se samo potpuno eliminirati.

Također je važno zapamtiti da korištenje dva dopuštena porezna režima u poduzeću i organizaciji obvezuje ih da vode porezne evidencije odvojeno za svaki od njih.

Trenutno postoje dva režima oporezivanja poljoprivrednih proizvođača. Opći režim se ne razlikuje od onog koji sva poduzeća plaćaju standardno. Pa, poseban režim je jedinstveni poljoprivredni porez (USAT). Usmjeren je posebno na područje u kojem posluju poljoprivredna poduzeća. Uostalom, postoje mnogi specifični čimbenici koji utječu na ove vrste poslovanja (primjerice, sezonski uvjeti, klima, atmosferski i prirodni fenomeni).

Razmotrimo ključne značajke ovog režima i glavne promjene koje su utjecale na Jedinstveni porez na poljoprivredu u 2014.

Obveznici jedinstvenog poreza na poljoprivredu

Jedinstveni porez na poljoprivredu ne mogu plaćati samo proizvođači poljoprivrednih proizvoda. Sva poduzeća koja prodaju poljoprivredne proizvode, kao i sve organizacije koje se bave ribarstvom i uzgojem ribe, kao i poljoprivredne zadruge, mogu legalno prijeći na Jedinstveni porez na poljoprivredu.

Ključni uvjet je da prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda bude najmanje 70% ukupnog prihoda. Ako je riječ o ribarstvu, onda za plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu morate imati vlastita ili iznajmljena plovila.

Razlike od OSNO

Za razliku od općeg režima oporezivanja, Jedinstveni porez na poljoprivredu podrazumijeva vlastiti sastav doprinosa koji se plaćaju. Ukupan iznos poreza sastoji se od sljedećih elemenata:

  • Porezna dodanu vrijednost;
  • jedinstveni socijalni porez;
  • porez na imovinu. Time se osiguravaju koristi za imovinu koja se koristi u proizvodnji i skladištenju poljoprivrednih proizvoda;
  • porez na prijevoz. Pogodnost je predviđena za poljoprivredne strojeve i teretna vozila;
  • porez na dohodak. I ovdje postoje povlaštene stope - za dobit od prodaje samih poljoprivrednih proizvoda;
  • zemljišni porez;
  • porez na vađenje minerala;
  • porez za onečišćenje okoliša i za korištenje vodnih tijela.

Naravno, oporezivanje poljoprivrednih proizvođača ima i svoje prednosti. Dakle, poduzeća koja plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez oslobođena su sljedećim redom:

  1. Individualni poduzetnici ne moraju plaćati porez na dohodak, porez na imovinu i PDV (osim za uvoz proizvoda).
  2. Organizacije su oslobođene plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a (uz uvoz).

Svi ostali porezni doprinosi plaćaju se na isti način kao po OSNO.

Kako prijeći na jedinstveni poljoprivredni porez

Ako je poduzeće proizvođač poljoprivrednih proizvoda i ispunjava zakonske uvjete, tada je prijelaz na jedinstveni poljoprivredni porez moguć na dva načina:

  • u općem redu. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu poreznoj organizaciji na mjestu registracije poduzeća. To mora biti učinjeno između 20. listopada i 31. prosinca (ranije je rok bio kraći - do 20. prosinca). Prijelaz će se u ovom slučaju izvršiti od početka nove kalendarske godine;
  • odmah nakon registracije samostalnog poduzetnika ili pravne osobe. Morate podnijeti zahtjev za prijenos Federalnoj poreznoj službi u roku od 30 dana nakon registracije. Ranije je to razdoblje bilo 5 dana. Prijelaz će se u ovom slučaju dogoditi izravno pri poreznoj registraciji.

Kao što vidite, pravila su postala još jednostavnija nego prije. Iako ni prije toga nisu bili osobito složeni. Tijekom godine ne možete odbiti plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Ukoliko je tvrtka već prešla na novi sustav, tada se zahtjev za izmjene može podnijeti do 15. veljače tekuće godine.

No, osim toga, postoji obvezna procedura za ukidanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu. Koristi se u slučajevima kada poljoprivredni proizvođač prestaje to biti i već se bavi drugim djelatnostima. Ako poduzeće više ne proizvodi poljoprivredne proizvode, ne može više plaćati jedinstveni porez na poljoprivredu. To se čini i ako udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu postane manji od zakonom utvrđenih 70%.

Obračun prihoda i rashoda Jedinstvenog poreza na poljoprivredu

Ako se pojedinačni poduzetnik ili organizacija bavi poljoprivrednom djelatnošću i plaća jedinstveni porez na poljoprivredu, onda su prilično specijalizirani. Na poseban način uzimaju se u obzir i rashodi i prihodi po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. Novac dobiven od prodaje proizvedenih proizvoda može se potrošiti na plaće zaposlenika, oglašavanje i osnovne proizvodne potrebe. Pri plaćanju ovog poreza ne postoji uobičajena stavka “ostali rashodi”, a organizacije za poreznu kontrolu strogo prate pridržavanje ovog uvjeta.

Nije potrebno voditi knjigu prihoda i rashoda. Kao prihod službeno se priznaju samo ona sredstva koja su primljena u blagajnu ili na tekuće račune poduzeća.

Porezna prijava i porezno razdoblje

Sam jedinstveni porez na poljoprivredu plaća se polugodišnje, ali je porezno razdoblje jedna kalendarska godina. Predujam poreza plaća se do 25. srpnja izvještajne godine, a cijeli iznos do 31. ožujka sljedeće godine. Slijedom toga, poreznu prijavu prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu isplatitelj mora podnijeti Federalnoj poreznoj službi prije 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Ako iz nekog razloga isplatitelj prestane obavljati djelatnost, dužan je podnijeti poreznu prijavu do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je djelatnost prestala.

Porezna stopa i porezna osnovica

Jedinstveni poljoprivredni porez izračunava se prema pravilima navedenim u članku 346.9 Poreznog zakona Ruske Federacije. Redovna porezna stopa je 6%. Stoga je pri izračunu potrebno veličinu porezne osnovice pomnožiti s 0,06. Pa, osnovicom se smatra novčani izraz ukupnog iznosa prihoda umanjenog za ukupni iznos rashoda. Porezna osnovica utvrđuje se jednostavnom metodom: svi prihodi i svi rashodi isplatitelja zbrajaju se inkrementalno od početka nove kalendarske godine.

Ako se ispostavi da su troškovi veći od prihoda, tada se aktivnosti platitelja službeno priznaju kao neprofitabilne. U tom slučaju imat će pravo na umanjenje porezne osnovice za iznos koji odgovara gubicima ostvarenim u prethodnoj godini. Važno je uzeti u obzir da se porezna osnovica ne može smanjiti za više od 30%. Ako iznos gubitaka premašuje ograničenje od 30 posto, tada se preostali iznos gubitka može prenijeti u sljedeće porezno razdoblje ili čak u nekoliko razdoblja. Ograničenje koje se u ovom slučaju primjenjuje je deset godina. Iznos gubitka ne može se prenositi dulje od deset godina.

Prekršaji i sankcije za njih

Porezni zakon Ruske Federacije detaljno opisuje ne samo pravila oporezivanja poljoprivrednih poduzeća, već i kazne za moguća kršenja utvrđenog postupka. Glavne točke koje treba znati su:

  1. Ako je porezni obveznik (samostalni poduzetnik ili pravna osoba) promijenio profil ili je udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda postao manji od 70%, tada više nisu ispunjeni uvjeti potrebni za pravo plaćanja jedinstvenog poreza na poljoprivredu. . U tom slučaju, porezi za isteklo razdoblje moraju se ponovno izračunati u roku od mjesec dana u skladu s OSNO-om i platiti prema općim pravilima.
  2. Ako se izvrši ponovni izračun, obvezniku se također naplaćuju dodatne kazne za zakašnjelo plaćanje poreza za prvu polovicu izvještajne godine. Prijelaz na jedinstveni porez na poljoprivredu u odnosu na ovog obveznika prisilno se ukida.
  3. Ako porezni obveznik koji je prekršio pravila i prisilno je oslobođen plaćanja jedinstvene poljoprivredne pristojbe želi ponovno prijeći na ovaj sustav oporezivanja, to može učiniti tek za godinu dana. Naravno, ako su u trenutku prijave ispunjeni potrebni uvjeti.

Koje su prednosti i mane jedinstvenog poreza na poljoprivredu?

Kao i svaki drugi sustav, jedinstveni porez na poljoprivredu ima svoje prednosti i nedostatke. Ne slažu se sva poduzeća, nakon što su napravila preliminarni izračun, da je plaćanje ovog poreza zaista isplativo. Tako se zamjenjuje porez na dohodak koji od 2006. godine kontinuirano raste. Dakle, ako je prije 2006. stopa poreza na dohodak bila 0%, onda je od 2007. već iznosila 6%, od 2009. - 12%, od 2012. porasla je na 18%, a od 2015. bit će 24%. Dakle, Jedinstveni porez na poljoprivredu doista može uštedjeti mnogo novca.

Ali postoji i "druga strana medalje". Uostalom, stvarna korist od proizvodnje ili drugih aktivnosti ovisi o financijskoj politici, a broj faktora koji mogu utjecati na profitabilnost je vrlo velik. Dakle, u nedostatku poreznih olakšica na imovinu, prelazak na Jedinstveni porez na poljoprivredu vrlo je isplativ, jer će u ovom slučaju stvarna plaćanja poreza pojedinačnog poduzetnika ili organizacije doista postati znatno manja.

Pozitivni aspekti uključuju sljedeće:

  • Mnogo je lakše voditi računovodstvene evidencije za poduzeće.
  • Smanjuje se ukupan broj poreza.
  • Možete odabrati novi sustav oporezivanja i prijeći na njega dobrovoljno, nakon što ste napravili preliminarne izračune i donijeli odluku.

Postoji, naravno, negativna točka. Općenito, velikim poduzećima koja imaju visoku razinu proizvodnje bit će neisplativo prijeći na jedinstveni poljoprivredni porez. Uostalom, gube iznos poreza na dodanu vrijednost, koji se nadoknađuje iz proračuna.

Zadnje promjene

Od 2014. godine na snagu su stupile izmjene koje su omogućile podnošenje zahtjeva za prijelaz na jedinstveni porez na poljoprivredu ne do 20. prosinca tekuće godine, već do 31. prosinca. Umjesto same prijave sada se podnosi i obavijest. Ako pojedinačni poduzetnik ili organizacija odmah nakon registracije želi odabrati ovaj sustav oporezivanja, to se može učiniti ne u roku od pet, već u roku od 30 dana od datuma registracije.

Osim toga, novonastale organizacije neće imati službeni status obveznika koji su izgubili pravo na prelazak na jedinstveni porez na poljoprivredu ako u prvoj godini postojanja uopće nisu ostvarili prihod od poljoprivredne djelatnosti. U ovom se slučaju ne koristi pravilo 70%.

Neke izmjene utjecale su i na izračun porezne osnovice. Troškovi, primjerice, sada uključuju sve naknade koje plaća poduzeće, uz poljoprivredni porez. Stoga se porezna osnovica može značajno smanjiti.

Jedna od mjera potpore organizacijama i poduzetnicima u poljoprivrednoj industriji koji proizvode proizvode od vlastitih sirovina bilo je stvaranje takvog preferencijalnog sustava oporezivanja kao što je Jedinstveni poljoprivredni porez. Sustav uključuje pojednostavljenu proceduru prijave i plaćanje samo jednog poljoprivrednog poreza.

Glavni uvjeti za primjenu ovog posebnog režima određeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Jedinstveni porez na poljoprivredu mogu plaćati samo proizvođači poljoprivrednih dobara, a to su biljni i stočarski proizvodi. Ova pogodnost ne vrijedi za prerađivače ove robe.

Poljoprivredni proizvođači mogu se baviti preradom, ali njihov prihod od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda ne smije biti manji od 70% ukupnog prihoda. Upravo to objašnjava mali broj gospodarskih subjekata koji se nalaze u Jedinstvenom nacionalnom gospodarstvu u odnosu na druge porezne sustave.

Važno! Organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave primarnom i naknadnom preradom poljoprivrednih proizvoda, a nisu njihovi proizvođači, nemaju pravo na primjenu jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ovaj režim imaju pravo koristiti i trgovačka društva i poduzetnici u ribarstvu koji su priznati kao urbanisti naseljenih mjesta, odnosno zapošljavaju više od polovice stanovništva. No, za njih postoji ograničenje u vidu broja zaposlenih, koji ne bi smio biti veći od 300 ljudi, te korištenja plovila u njihovom vlasništvu ili iznajmljenih po ugovoru.

Osim toga, postoji popis subjekata koji nemaju pravo koristiti Jedinstveno nacionalno gospodarstvo, a to su:

  • Proizvođači trošarinske robe.
  • Organizatori igara na sreću.
  • Proračunske institucije.

U Jedinstvenom narodnom gospodarstvu obračunava se jedinstveni obvezni porez umjesto porez na dohodak(za tvrtke) i porez na dohodak (za samostalne poduzetnike), PDV, porez na imovinu. Međutim, poljoprivredni proizvođači moraju plaćati doprinose u izvanproračunske fondove. Međutim, u nekim slučajevima mogu primijeniti niže stope.

Novi poslovni subjekti, kada upisuju svoju Saveznu poreznu službu u Jedinstveni državni registar pravnih osoba ili Jedinstveni državni registar samostalnih poduzetnika, mogu prijeći na Jedinstveni porez na poljoprivredu u roku od 30 dana od registracije. Oni imaju pravo, uz upisnu dokumentaciju, dostaviti i obavijest o primjeni ovog sustava.

Organizacije ispravu šalju na mjestu sjedišta, a poduzetnici na adresu prebivališta.

Važno! Ako je poslovni subjekt počeo koristiti jedinstveni porezni sustav, ali o tome nije obavijestio poreznu upravu, smatra se da nije prešao na ovaj sustav oporezivanja. Također, ako zahtjev za prijenos nije podnesen u utvrđenom roku, tada u oba slučaja obveznik automatski prelazi na.

Odabrani posebni režim s plaćanjem jedinstvenog poljoprivrednog poreza nije prihvatljiv do kraja poreznog razdoblja;

Obračun jedinstvenog poreza na poljoprivredu

Porezna osnovica za jedinstveno narodno gospodarstvo izračunava se kao dohodak umanjen za iznos nastalih izdataka. Istodobno je zatvoren popis troškova prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije koji sadrži više od četiri desetke stavki. Za izračun poreza primjenjuje se jedinstvena stopa od 6%. Iznimka je Republika Krim i Sevastopolj, gdje je 2016. njegova stopa bila 0%, a od 2017. do 2021. ne više od 4%. Ove regije imaju pravo samostalno odrediti poreznu stopu, ali ne više od one utvrđene kodeksom.

Za utvrđivanje prihoda i rashoda potrebno je voditi računovodstvene evidencije, a ovaj zahtjev vrijedi i za poduzetnike. Tijekom godine pokazatelji uspješnosti izračunavaju se na obračunskoj osnovi. Porezno razdoblje je godinu dana, a razdoblje izvještavanja šest mjeseci.

Pogledajmo izračun jedinstvenog poreza na primjeru.

Maslo doo je obveznik jedinstvenog poreza na poljoprivredu. Za razdoblje od siječnja do lipnja 2015. primljen je prihod u iznosu od 550.000 rubalja. i nastali troškovi u iznosu od 175.000 rubalja. Dakle, pri izračunu akontacije bit će:

(550000-175000)*6%=22500 rub.

Ovaj iznos mora se prenijeti poreznoj službi prije 25. srpnja 2015.

U sljedećih šest mjeseci od srpnja do prosinca 2015., Maslo LLC je primio prihod u iznosu od 780.000 rubalja i napravio troškove od 550.000 rubalja. Budući da se prihodi i rashodi smatraju kumulativnim na početku godine, porez će biti jednak:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.

Ovaj porez umanjujemo za već plaćenu akontaciju:

36300-22500=13800 rub.

Ovaj prijenos mora biti izvršen najkasnije do 31.3.2016. Do ovog trenutka potrebno je podnijeti prijavu Jedinstvenog poreza na poljoprivredu.

Prijava i plaćanje poreza

Porezna prijava

Trgovačka društva i poduzetnici dužni su podnijeti godišnju prijavu Jedinstvenog poreza na poljoprivredu. To možete učiniti osobno, preko predstavnika od povjerenja, poštom ili elektroničkim putem.

Porezna prijava jedinstvenog poreza na poljoprivredu podnosi se jednom godišnje, najkasnije do 31. ožujka razdoblja koje slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Ako je djelatnost poreza na poljoprivredu prekinuta, tada se ovo izvješće podnosi do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka obavljanja djelatnosti.

Osim toga, poduzetnici su dužni ispuniti knjigu prihoda i rashoda kojom potvrđuju svoje prihode. Mora biti prošiven i numeriran. Svi upisi u knjigu poredani su jedan za drugim i upisuju se na temelju stvarno primljenih dokumenata. Ispravci moraju biti potvrđeni potpisom poduzetnika ili pečatom poduzeća.

Plaćanje poreza

Plaćanje poreza na poljoprivredu vrši se tijekom godine u dva obroka. Akontaciju je potrebno uplatiti u roku od 25 dana od završetka semestra. Zatim do 31. ožujka po isteku porezne godine morate platiti porez, uzimajući u obzir ranije uplaćeni predujam.

Odjava jedinstvenog poreza na poljoprivredu i gubitak prava korištenja

Bez obzira na razlog odbijanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza, najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka djelatnosti potrebno je dostaviti porezni dokument na obrascu 26.1-7 „Obavijest o prestanku jedinstvenog poljoprivrednog poreza“.

Dobrovoljni prijelaz s Jedinstvenog poreza na poljoprivredu na bilo koji drugi sustav obračuna poreza može se izvršiti tek od početka nove kalendarske godine. Da biste to učinili, morate podnijeti ispunjenu prijavu poreznoj službi na obrascu 26.1-3 „Obavijest o odbijanju primjene jedinstvenog poljoprivrednog poreza” prije 15. siječnja godine u kojoj će se odbiti.

Tvrtka rješava ovo pitanje u svojoj lokaciji, a poduzetnik - u mjestu svog prebivališta.

Poduzeće gubi pravo na primjenu poreza na poljoprivredu ako:

  • Dobiveni prihod premašio je 60 milijuna rubalja.
  • Proizvodi se proizvode od otkupljenih sirovina.
  • Udio prihoda od prodaje vlastitih proizvoda manji je od 70%.

Smatra se da je trgovačko društvo ili poduzetnik izgubio pravo na porez na poljoprivredu od početka razdoblja u kojem je povreda utvrđena. Potrebno je podnijeti poreznu prijavu na obrascu 26.1-2 “Prijava gubitka prava na jedinstveni porez na poljoprivredu”. Za to vrijeme potrebno je obračunati i platiti sve vrste poreza karakteristične za opći režim - PDV, porez na dohodak, porez na dohodak, porez na imovinu.