Tegevuse algus 

Ühtne põllumajandusmaks. Ühtne põllumajandusmaks - süsteemi tunnused ja ühtse põllumajandusmaksu arvutamise näited

Ühtse põllumajandusmaksu kontseptsioon

Ühtne põllumajandusmaks ehk ühtne põllumajandusmaks on maksustamise erikord, mis loodi põllumajandustooteid tootvatele üksikettevõtjatele ja juriidilistele isikutele.

Ühtne põllumajandusmaks võib korraga asendada mitu peamist maksu: üksikisiku tulumaks (maksevad üksikettevõtjad), kinnisvaramaks, kasumimaks (organisatsioonidele kohustuslik) ja käibemaks (välja arvatud toll).

Põllumajandustoodete kontseptsioon

Selliste toodete hulka kuuluvad metsa- ja põllumajandustooted, samuti taime- ja loomakasvatustooted (sealhulgas kalade ja muude bioloogiliste veeressursside kasvatamise käigus saadud tooted).

Maksutingimused

Ettevõtjad ja organisatsioonid, kelle põllumajandustulu moodustab üle 70% nende kogutulust, saavad üle minna ühtsele põllumajandusmaksule (USAT).

Ühtsele põllumajandusmaksule võivad üle minna ka kalandusega tegelevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kuid selleks peab nende tulu kalatoodete müügist ületama üle 70%. Sel juhul ei tohi töötajate arv olla suurem kui 300.

Juhime tähelepanu, et ühtset põllumajandusmaksu on õigus kasutada organisatsioonidel ja ettevõtjatel, kes on otseselt seotud põllumajandussaaduste tootmisega. Siia ei kuulu esmane ja järgnev töötlemine.

Ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku kord

Ühtse põllumajandusmaksu saab valida ainult üks üksikettevõtja kalendriaastas. Selleks peab ta esitama teatise (2 eksemplari) ja saatma selle maksuteenistusele (üksikettevõtjatel elukohas, organisatsioonidel ametliku tegevuse kohas).

Neile, kes pole veel üksikettevõtjaks saanud või pole organisatsiooni registreerinud, saate 30 päeva jooksul alates registreerimiskuupäevast esitada teatise koos registreerimisdokumentidega või minna üle sellele maksurežiimile.

Pange tähele, et kui jätate nendest tähtaegadest mööda, suunatakse teid automaatselt vähem kulutõhusale maksumakseplaanile.

Juba registreeritud ettevõtjatel ja organisatsioonidel on uuest kalendriaastast lubatud üle minna ühtsele põllumajandusmaksule. Selleks tuleb eeltoodud teatis esitada enne 31. detsembrit.

Ühtse põllumajandusmaksu ühtse põllumajandusmaksu arvutamine

Selle maksu arvutamise valem on järgmine:

Ühtne põllumajandusmaks = maksubaas korrutatakse 6%

Maksubaas on sularahatulu, mida on vähendatud kulude arvu võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.5 punkt 2 täpsustab kulud, mis muudavad maksubaasi oluliselt väiksemaks).

Maksubaasi kasutades saate kahjusummat vähendada, kui eelnevate tööaastate tulu oli kuludest oluliselt väiksem. Seejärel saab kahjud kanda jooksva või ühe järgmise 9 aasta kuludesse.

Kui tegevus oli mitu aastat kahjumlik, kirjendatakse kahjumid nende laekumise järjekorras.

Maksu tasumise protsess

Ühtse põllumajandusmaksu tasumist planeerides peaksite teadma, et:

  • aruanne esitatakse iga kuue kuu tagant;
  • maksustamisperiood - kalendriaasta;
  • lõplik maksusumma arvutatakse aasta algusest ja arvutatakse ümber sõltuvalt ettemaksetest.

Ühtne põllumajandusmaksude tasumise skeem

Ettemaks tuleb tasuda 25 päeva jooksul pärast aruandepoolaasta lõppu.

Ühtne põllumajandusmaks tuleb tasuda hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks (arvestades juba ülekantud ettemaksu tasumist).

Õige arvutuse ja tasumise näide

Ettemaks

IP Kursky P.V. 2014. aasta I poolaasta eest sai ta tulu 600 200 rubla, kulud aga 320 400 rubla.

Ettemaks on: 16 788 rubla. ((600 200 – 320 400 RUB) x 6%). See tuleb tasuda 25. juuliks 2014. a.

Aasta lõplik maks

Seejärel oli 6 kuu jooksul üksikettevõtja Kursky P.V. sai tulu 650 500 rubla ja tema kulud ulatusid 450 050 rublani.

IP Kursky P.V. peab maksma: 12 027 RUB. ((1 250 700 RUB – 770 450 RUB) x 6% – 16 788 RUB. Maks tuleb tasuda 31. märtsiks 2015. a.

Maksuarvestus ja -aruandlus

Ühtse põllumajandusmaksu valinud ettevõtjad ja organisatsioonid peavad hiljemalt 31. märtsiks täitma ja esitama maksuhaldurile möödunud aasta tulemuste põhjal deklaratsiooni. Kui tegevust enam ei tehta, esitatakse aruanne enne äritegevuse lõpetamise kuu 25. kuupäeva.

Samuti peab üksikettevõtja pidama spetsiaalset KUDiR-i raamatut saadud tulude ja kulutatud vahendite täpseks arvestuseks.

Muud maksustamisviisid ja neile üleminek

Vabatahtlikult teisele maksule saab üle minna alles järgmisel kalendriaastal. Maksuteenistusele esitatakse taotlus (enne 15. jaanuari) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.3 punkt 6).

Kui õigus ühtsele põllumajandusmaksule on kaotatud, siis läheb maksumaksja üldsüsteemi üle selle maksustamisperioodi algusest, mil õigus põllumajandusmaksule kaotati. Üksikettevõtjal või organisatsioonil avaneb võimalus valida ühtne põllumajandusmaks uuesti alles pärast aasta möödumist sellele maksule õiguse kaotamisest.

Registrist kustutamine

Enda ühtsest põllumajandusmaksude registrist kustutamiseks tuleb täita teatis (2 eksemplari) ja esitada see vastavale maksuteenistusele. Seda tuleb teha 15 päeva jooksul alates äritegevuse lõpetamisest.

Samuti puudutati üldrežiimi kasutamise teemat. Tegelikult on olemas veel üks erirežiim – ühtne põllumajandusmaks (või lühendatult Unified Agricultural Tax).

Seda, nagu nimigi ütleb, võib kasutada üsna kitsas maksumaksjate ring, kuid sellest tasub siiski rääkida. Esiteks on lugejate hulgas neid, kes tegelevad põllumajandusega. Teiseks võib teave olla kasulik neile, kes alles plaanivad selles valdkonnas ettevõtlusega alustada. Pealegi on meie riigis viimasel ajal põllumajanduse ja impordi asendamise teema üsna aktiivselt arenenud - ilmselt on sellest kuulnud kõik, kes vähemalt mõnikord televiisorit vaatavad ja uudiseid loevad.

Seega on ühtne põllumajandusmaks põllumajandustootjate jaoks eriline maksustamisrežiim.

Millised on selle omadused? Mõtleme selle järjekorras välja.

Üldised kasutustingimused

Tegelikult saate pärast selle artikli lugemist ise aru, et ühtne põllumajandusmaks on väga sarnane "sissetulekute-kulude" baasiga lihtsustatud versiooniga. Ja see on tõsi. Ühtse põllumajandusmaksu kasutamise üldtingimuste hulgas märgime:

  • Maksu võivad kasutada nii juriidilised isikud kui ka üksikettevõtjad. Peaasi, et need peavad vastama teatud kriteeriumidele - ma räägin teile neist hiljem;
  • Režiim on vabatahtlik – kui vastate kriteeriumidele, saate sellele lülituda või jääda muusse režiimi. Siin otsustate ise, mis on parem.
  • Ühtset põllumajandusmaksu maksvad juriidilised isikud on vabastatud :
    • Tulumaks;
    • Kinnisvaramaks.
  • Ühtset põllumajandusmaksu tasuvad üksikettevõtjad ei maksa :
    • üksikisiku tulumaks;
    • Ettevõtlusega otseselt seotud vara maks.
  • Kõik ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise reeglid kehtivad ka ühele kindlale ettevõtlusorganisatsiooni liigile - talurahva (talu)ettevõtetele. .

Pange tähele, et 2019. aasta peamine uuendus on see, et nüüd peavad ühtse põllumajandusmaksuga maksustavad ettevõtjad tasuma käibemaksu üldisel viisil (vt 27. novembri 2017 335-FZ, lõige 12, artikkel 9). See tuleb koguda põllumajandussaaduste müügil ja sisendkäibemaksu saab tagastada. Ettevõtjad peavad kord kvartalis väljastama arveid, pidama ostu-müügiraamatuid ning esitama käibedeklaratsioone.

Eeltoodud seadus näeb aga ette ka vabastuse käibemaksu tasumise kohustusest. Seda saab kasutada teavitades maksuametit vastava avaldusega. Selgub, et ettevõtja saab vabatahtlikult valida, mis talle kasulik on – kas tasuda ainult ühtset põllumajandusmaksu või ühtset põllumajandusmaksu pluss käibemaks, mis on näiteks asjakohane suurtele põllumajandustootjatele, kellel on suur sisendkäibemaks.

Vabastamisõigust saab kasutada, kui:

  • üleminek ühtsele põllumajandusmaksule ja käibemaksust vabastamine avalduse alusel toimuvad samal kalendriaastal;
  • äritegevusest saadav tulu ilma käibemaksuta ei ületanud 100 miljonit rubla, see on 2018. aastal, 2019. aastal on piirmäär 90 miljonit rubla.

Ühe tingimuse täitmisel saab 2019. aastal käibemaksu vältida, teavitades sellest eelnevalt maksuametit.

Oluline on ka see, et ettevõtjad, kes müüvad aktsiisikaupa viimase kolme kuu jooksul enne seadusemuudatuste jõustumist, ei saa kasutada käibemaksuvabastuse õigust.

Teine nüanss on see, et käibemaksuvabastuse saanud ettevõtja ei saa sellest hiljem keelduda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145, lõige 2, lõige 4). Ainus erand on selle õiguse kaotamise fakt. See võib juhtuda kas aasta tulukünnise (2019. aastal 90 miljonit) ületamise või aktsiisikaupade müügi tõttu. Kui see juhtub, kaotab ettevõtja käibemaksuvabastuse õiguse, tuleb maksusumma taastada ja kanda eelarvesse. Pealegi ei saa ettevõtja edaspidi enam korduvat käibemaksuvabastuse õigust kasutada. See on kirjas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 145 lõige. 2 p 5.

Kellest võib saada ühtse põllumajandusmaksu maksja

Nagu ma juba ütlesin, saavad ühtsele põllumajandusmaksule üle minna nii juriidiline isik kui ka üksikettevõtja. Kuid selleks peate vastama teatud kriteeriumidele. Milline täpselt?

Selle erikorra alusel saab maksumaksjaks olla ainult põllumajandustootja. Kes see on?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt tunnustatakse põllumajandustootjaid :

  • juriidilised isikud ja üksikettevõtjad, kes tegelevad põllumajandussaaduste tootmise, nende töötlemisega (see tähendab nii esmast kui ka järgnevat (st tööstuslikku) töötlemist) ja nende toodete müüki. Siinkohal on oluline, et sellest tegevusest saadav tulu moodustaks vähemalt 70% maksumaksja kogutulust.
  • põllumajandustarbijate ühistud (aiandus, turuaiandus, loomakasvatus, samuti põllumajandussaadusi töötlevad, müüvad või põllumajandusega varustamise alal töötavad ühistud). Samas jääb siia ka sissetulekute osakaalu 70% kriteerium!
  • kalandus, kalandusorganisatsioonid ja üksikettevõtjad, kui:
    • maksustamisperioodi keskmine töötajate arv ei ületa 300 inimest;
    • kui põhitulu (püügi- ja turutoodete müük) osakaal on vähemalt sama 70% kogutulust;
    • kui nad tegelevad kalapüügiga neile kuuluvatel või prahtimislepingu alusel kasutatavatel laevadel.

Mida peetakse põllumajandustoodeteks? See kontseptsioon sisaldab:

  • taimekasvatussaadused (mitte ainult põllumajandus, vaid ka metsandus);
  • loomakasvatussaadused (sealhulgas kasvav/kasvav kala ja muud bioloogilised veevarud);
  • vee bioloogiliste ressursside, kala ja muude nendest saadavate saaduste saak.

Tehke kokkuvõte. Ühtse põllumajandusmaksu kohaldamiseks peate vastama järgmistele kriteeriumidele:

  1. Tegeleda põllumajandussaaduste tootmise/töötlemise/müügiga.
  2. Sellest tegevusest saadava tulu osakaal peab olema vähemalt 70% kogu tulust.
  3. Kalanduses on täiendavad piirangud töötajate arvu (kuni 300 inimest) ning oma ja renditud laevade olemasolu näol.

Ühtsel põllumajandusmaksul ei ole õigust kohaldada:

  • Need, kes toodavad aktsiisikaupa;
  • Need, kes töötavad hasartmänguäris;
  • Riigi- ja eelarveasutused.

Ühtsele põllumajandusmaksule üleminek ja erikorrast lahkumine

Ühtsele põllumajandusmaksule saate üle minna:

  • Alates aasta algusest vastava teatise esitamisega;
  • Alates maksuregistreerimise kuupäevast - äsja registreeritud juriidilistele isikutele või üksikettevõtjatele.

Teate väljastab . Need, kes on otsustanud uuest aastast ühtsele põllumajandusmaksule üle minna, peavad teavitama maksuametit enne jooksva aasta 31. detsembrit. Ankeedil tuleb sel juhul märkida põllumajandussaaduste müügist saadava tulu osakaal jooksva aasta kõigist tuludest. Äsja registreeritud juriidiline isik. üksikisikutele või üksikettevõtjatele antakse teatise esitamiseks aega 30 päeva alates registreerimiskuupäevast.

Kui Te ei esitanud teatist nr 26.1-1 kehtestatud tähtaja jooksul, siis ei saa te ühtse põllumajandusmaksu alusel makse tasuda. Muide, kui läksite üle ühtsele põllumajandusmaksule, ei saa te enne aasta lõppu naasta teistsugusele maksustamiskorrale.

Teisele režiimile naasmine toimub kolmel juhul:

  1. Keeldute vabatahtlikult ühtsest põllumajandusmaksust. Seda tehakse alles järgmisest aastast teatise esitamiseks antakse aega uue aasta 15. jaanuarini;
  2. Te ei vasta enam ühelegi nõutavale kriteeriumile. Selles olukorras teavitate maksuametit ühe kuu jooksul ühtse põllumajandusmaksu kasutamise õiguse kaotamisest;
  3. Peatate tegevuse, mille jaoks kasutati ühtse põllumajandusmaksu erirežiimi. Maksuametit teavitatakse sellest 15 päeva jooksul alates sellise tegevuse lõpetamise päevast.

Ühtse põllumajandusmaksu peamised parameetrid

Nagu iga maksu, iseloomustavad ühtset põllumajandusmaksu standardparameetrid: sellel on oma baas, määr, arvutusreeglid ja deklaratsiooni vorm. Vaatame põhipunkte:

Objekt: tulud miinus kulud.

Tulude/kulude määramise ja kajastamise kord: on ette nähtud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.5. Kulud esitatakse, nagu ka lihtsustatud versioonis, konkreetse nimekirja kujul. Lisaks vajavad need ka esialgu kinnitamist ning majanduslikku otstarbekust pole keegi tühistanud.

Maksubaas: tulude summa miinus kulude summa rahalises väljenduses. Välisvaluutas saadud tulude/kulude summad arvestatakse ümber rubladesse tulu laekumise või kulu tegemise päeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga kursi alusel. Mitterahalist tulu võetakse arvesse nende turuväärtusele vastavates summades. Tulude/kulude summad loetakse kumulatiivseks kogusummaks aasta alguses. Maksubaasist on lubatud maha arvata eelmiste aastate kahjum (ülekandmine on võimalik 10 aasta jooksul peale perioodi, millega kahjum on seotud).

Maksustamisperiood on aasta, aruandeperiood on pool aastat.

Pakkumine: tavamäär on 6%. Krimmi Vabariigis ja Sevastopoli linnas saab seda aastatel 2017-2021 vähendada - 4% -ni.

Arvutamise järjekord:

Maks = (tulu - kulud) * 6% (või muu määr, kui seda kasutatakse)

Kuue kuu tulemuste põhjal arvutatakse ettemaks ja tasutakse 25 kalendripäeva jooksul pärast perioodi lõppu.

Ühtse põllumajandusmaksu plussid ja miinused

Ühtse põllumajandusmaksu eelised:

  • Vabatahtlik režiimile üleminek ja sealt lahkumine;
  • Võimalus vähendada oma maksukoormust - tegelikult on see lihtsustatud maksusüsteem - Tulu miinus kulud, ainult maksimaalne tavamäär on palju madalam - ainult 6%;
  • Minimaalne aruandlus - deklaratsioon esitatakse ainult üks kord aastas, üksikettevõtjaid hooldab täiendavalt ainult KUDIR;
  • Optimaalne maksude tasumise ajastus: ettemaks tehakse kuue kuu lõpus, lõppmakse – aasta lõpus. See on väga mugav neile, kes töötavad põllumajanduses, sest seda tööstusharu iseloomustab sageli sissetulekute ilmnemise hooajalisus, mis on seotud tootmise hooajalisusega.

Ühtse põllumajandusmaksu puudused:

  • vajadus järgida mitmeid kriteeriume, eriti 70% tuluosa kriteeriumi;
  • Kuluartiklite selge piirang - need peavad vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku loetelule.

Järeldus

Kas see erirežiim valida või mitte, otsustab iga põllumajandustootja ise. Kuna režiim on vabatahtlik, võite jääda näiteks lihtsustatud maksusüsteemile. Kuid siin on oluline seda arvesse võtta. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul - tulu miinus kulud on tavamäär 15% (piirkonnad saavad seda alandada ühtse põllumajandusmaksu puhul on see esialgu 6%). See on esimene "poolt" ühtse põllumajandusmaksu kasuks. Ja ühtse põllumajandusmaksu teine ​​“Pro” on aruandeperiood poole aasta näol. Lihtsustatud maksusüsteemis tehakse ettemakseid iga kvartali järel. Nõus, et mõne ettevõtja jaoks võivad need tingimused olla väga atraktiivsed.

Põllumajandussaaduste tootmisega seotud tegevused kehtivad Venemaal täna kahel peamisel maksumääramisel: üldisel ja erilisel. Maksustamise erivorm – tuntud ka kui ühtne põllumajandusmaks (toimib eranditult selles tööstusharus. Selles artiklis analüüsime selle kasutamise põhijooni: kes saavad ühtset põllumajandusmaksu kasutada? Mille poolest erineb see vorm kvalitatiivselt üldisest maksude tasumise viis Kuidas on põllumajandusmaks võrreldes teiste transpordiliikidega?

Millised on ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku eelised 2019. aastal?

Ühtne põllumajandusmaks (USAT) on 2019. aastal populaarne maksustamisvorm, mis töötati välja ja rakendati taime- ja loomakasvatuse, põllumajanduse ja metsanduse valdkonda kuuluvate põllumajandussaadusi tootvate organisatsioonide ja eraettevõtete tegevusvaldkonnas. Samas on ühtsele põllumajandusmaksule üle minna vaid neil ettevõtetel, kelle kogutulu ülaltoodud tegevusaladelt on vähemalt 70%.

Põllumajandusmaksu, mis asendab peamised maksud ühekordse maksega, peamised eelised on järgmised:

    vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346 kohaselt ei pea üksikettevõtjad maksma üksikisiku tulumaksu, samuti üksikisikute kinnisvaramaksu;

    juriidilised isikud ei maksa ettevõtte vara eest;

    ja juriidilised isikud ning ei pea maksma (välja arvatud eksport);

    ühtne põllumajandusmaks eeldab lihtsustatud arvestussüsteemi;

    Ühtsele põllumajandusmaksule saab üle minna täiesti vabatahtlikult, nagu ka vajadusel muuta maksustamisvormi.

Kes on põllumajandusmaksu maksja?

Ettevõtetel ja eraettevõtjatel, kes saavad 70% tulust järgmistes tööstusharudes, on õigus kasutada ühtse põllumajandusmaksu vormi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346):

    põllumajandussaaduste tootmine taime- ja loomakasvatuse valdkonnas;

    kaupa tootvate ettevõtete teenused taime- ja loomakasvatuse valdkonnas: abitegevusega seotud teenused: põllukultuuride külvamine, aiandusobjektide hooldamine, saagikoristus, talutööde korraldamine jne.

    kalade ja muude vee bioloogiliste ressursside kasvatamine ja püüdmine.

Tähtis! Põllumajanduskaupu töötlevad ja tarnivad ettevõtted ei saa olla üksikud maksumaksjad.

Samal ajal vastavalt Art. Vene Föderatsiooni artikli 346 kohaselt võivad ühtse põllumajandusmaksu maksjad kaotada õiguse seda maksustamisviisi kohaldada, kui nad ei vasta kalendriaasta jooksul põllumajandustootja kriteeriumidele. Seadusandliku regulatsiooni kohaselt saab need uuesti üle viia üldisesse maksustamissüsteemi.

Kes on maksust vabastatud

Ühtse põllumajandusmaksu alusel on juriidilised isikud ja üksikettevõtjad vabastatud tulumaksu, kinnisvaramaksu ja üksikisiku tulumaksu tasumisest. Ühtne põllumajandusmaks näeb samal ajal ette ühtse maksu, aga ka muude tasude õigeaegse maksmise vastavalt seadusandlikele normidele. Nii üksikettevõtjad kui ka ühtse põllumajandusmaksuga tegelevad organisatsioonid on kohustatud täitma maksuagendi ülesandeid.

Muid soodustusi, mis on võimalikud üldise maksusüsteemi alusel, ühtne põllumajandusmaks ette ei näe.

Maksumäärad ja tasumise tähtajad

Ühtne põllumajandusmaks arvutatakse järgmise valemi abil:

Ühtne põllumajandusmaks = maksubaas * 6%, kus „maksubaasi” all tuleb mõista tegevusest saadud tulu summat, võttes arvesse kõiki tehtud kulutusi, väljendatuna rahas;

6% – fikseeritud maksumäär.

Samuti on oluline tähele panna, et ka ettevõtjad saavad maksubaasi vähendada, kui nende kulud on suuremad kui sissetulek. Maksubaasi saab vähendada kahjusummaga võrdse summa võrra, kuid mitte rohkem kui 30%.

Millal peate maksma põllumajandusmaksu?

Ühtse põllumajandusmaksu tasumise tähtaegade määramisel lähtutakse kehtestatud maksu- ja aruandeperioodi piiridest. Maksustamisperioodiks loetakse selles süsteemis kalendriaastat, aruandeperioodiks aga pool aastat, st kalendriaastas on kaks põllumajandusettevõtjat.

Seaduse järgi peavad nii juriidilised isikud kui ka eraettevõtjad tasuma ettemaksu hiljemalt 25 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu. Kalendris on see periood piiratud 1. juulist 25. juulini.

Kogu aasta tulude kogumise tasu arvestatakse ja makstakse lähtuvalt maksustamisperioodi lõpust ehk järgmisest aastast. Ühtse põllumajandusmaksu tasumise tähtaeg 2019. aastal on 2. aprill.

Hilinenud aruannete esitamine võib deklaratsiooni kohaselt kaasa tuua trahvi, mis ulatub 5% kuni 30% tasumata tasu summast. Trahvi arvestatakse iga kuu eest alates deklaratsiooni esitamisega viivitamise kuupäevast.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 122 kohaselt kaasnevad hilinenud maksmisega rahalised sanktsioonid 20–40% võlasummast.

Kuidas kombineeritakse ühtset põllumajandusmaksu teiste maksurežiimidega

Milliseid maksustamise vorme saab kombineerida ühtse põllumajandusmaksuga?

Eraettevõtjal on õigus ühendada ühtne põllumajandusmaks nii patendimaksustamise süsteemiga (PTS) kui ka arvestusliku tulu maksustamisega (). Juriidiliste isikute puhul on kombineerimine võimalik ainult viimast tüüpi režiimiga.

Ühtset põllumajandusmaksu on võimatu kombineerida ühegi teise maksurežiimiga. Üldise maksusüsteemi saab ainult täielikult kaotada.

Samuti on oluline meeles pidada, et kahe lubatud maksurežiimi kasutamine ettevõttes ja organisatsioonis kohustab neid pidama maksuarvestust kummagi kohta eraldi.

Praegu on põllumajandustootjate jaoks kaks maksustamisrežiimi. Üldine kord ei erine sellest, mida kõik ettevõtted vaikimisi maksavad. Noh, erirežiim on ühtne põllumajandusmaks (USAT). See keskendub konkreetselt valdkonnale, kus põllumajandusettevõtted tegutsevad. Lõppude lõpuks on seda tüüpi äritegevust palju spetsiifilisi tegureid (näiteks hooajalised tingimused, kliima, atmosfääri- ja loodusnähtused).

Vaatleme selle korra põhijooni ja peamisi muudatusi, mis mõjutasid ühtset põllumajandusmaksu 2014. aastal.

Ühtse põllumajandusmaksu maksjad

Ühtset põllumajandusmaksu ei saa maksta ainult põllumajandustoodete tootjad. Kõik põllumajandussaadusi müüvad ettevõtted, samuti kalapüügi ja kalakasvatusega tegelevad organisatsioonid, samuti põllumajandusühistud võivad seaduslikult üle minna ühtsele põllumajandusmaksule.

Põhinõue on, et põllumajandussaaduste müügist saadav tulu moodustaks vähemalt 70% kogutulust. Kui me räägime kalapüügist, siis ühtse põllumajandusmaksu maksmiseks peavad teil olema oma või renditud alused.

Erinevused OSNO-st

Erinevalt üldisest maksustamiskorrast hõlmab ühtne põllumajandusmaks oma sissemaksete koostist. Maksu kogusumma koosneb järgmistest elementidest:

  • käibemaks;
  • ühtne sotsiaalmaks;
  • kinnisvaramaks. See annab kasu põllumajandustoodete tootmisel ja ladustamisel kasutatavale varale;
  • transpordimaks. Hüvitist antakse põllutöömasinatele ja veoautodele;
  • tulumaks. Ja siin on soodusmäärad - kasumi saamiseks põllumajandussaaduste endi müügist;
  • maamaks;
  • maavara kaevandamise maks;
  • keskkonnareostuse ja veekogude kasutamise maks.

Loomulikult on ka põllumajandustootjate maksustamisel oma eelised. Seega vabastatakse ühtset põllumajandusmaksu maksvad ettevõtted järgmises järjekorras:

  1. Üksikettevõtja ei pea tasuma üksikisiku tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu (v.a. toodete import).
  2. Organisatsioonid on vabastatud tulumaksust, kinnisvaramaksust ja käibemaksust (lisaks impordile).

Kõik muud maksumaksed tasutakse samamoodi nagu OSNO alusel.

Kuidas üle minna ühtsele põllumajandusmaksule

Kui ettevõte on põllumajandussaaduste tootja ja järgib seadusest tulenevaid nõudeid, on ühtsele põllumajandusmaksule üleminek võimalik kahel viisil:

  • üldises järjekorras. Selleks peate esitama vastava avalduse ettevõtte registreerimiskohas asuvale maksuorganisatsioonile. Seda tuleb teha ajavahemikus 20. oktoober kuni 31. detsember (varem oli tähtaeg lühem - kuni 20. detsembrini). Üleminek toimub sel juhul uue kalendriaasta algusest;
  • kohe pärast üksikettevõtja või juriidilise isiku registreerimist. Ülekandmise avalduse peate esitama föderaalsele maksuteenistusele 30 päeva jooksul pärast registreerimist. Varem oli see periood 5 päeva. Sel juhul toimub üleminek otse maksukohustuslasena registreerimisel.

Nagu näete, on reeglid muutunud veelgi lihtsamaks kui varem. Kuigi ka enne seda polnud need eriti keerulised. Aasta jooksul ei saa keelduda ühtse põllumajandusmaksu tasumisest. Kui ettevõte on juba uuele süsteemile üle läinud, siis saab muudatustaotlust esitada kuni jooksva aasta 15. veebruarini.

Kuid lisaks sellele kehtib ühtse põllumajandusmaksu kaotamise kohustuslik kord. Seda kasutatakse juhtudel, kui põllumajandustootja lakkab olemast selline ja tegeleb juba muu tegevusega. Kui ettevõte enam põllumajandussaadusi ei tooda, ei saa ta enam maksta ühtset põllumajandusmaksu. Seda tehakse ka juhul, kui põllumajandussaaduste müügist saadava tulu osatähtsus kogutulust jääb alla seadusega kehtestatud 70%.

Tulude ja kulude arvestus ühtse põllumajandusmaksu alusel

Kui üksikettevõtja või organisatsioon tegeleb põllumajandusliku tegevusega ja maksab ühtset põllumajandusmaksu, siis on nad üsna spetsialiseerunud. Erilisel viisil võetakse arvesse ka ühtse põllumajandusmaksu kulusid ja tulusid. Valmistatud toodete müügist saadud raha saab kulutada töötajate palkadeks, reklaamiks ja esmatähtsate tootmisvajaduste katteks. Selle maksu tasumisel ei ole tavalist kirjet "muud kulud" ja maksukontrolliorganisatsioonid jälgivad rangelt selle tingimuse täitmist.

Tulude ja kulude raamatut pidada pole vaja. Ametlikult kajastatakse tuluna ainult need vahendid, mis laekuvad ettevõtte kassasse või arvelduskontodele.

Maksudeklaratsioon ja maksustamisperiood

Ühtset põllumajandusmaksu ise makstakse poolaastas, kuid maksustamisperiood on üks kalendriaasta. Maksu avansiline osa tasutakse enne aruandeaasta 25. juulit, kuid kogu summa tuleb tasuda enne järgmise aasta 31. märtsi. Sellest tulenevalt peab maksja ühtse põllumajandusmaksu maksudeklaratsiooni esitama föderaalsele maksuteenistusele enne aruandeaastale järgneva aasta 31. märtsi.

Kui maksja tegevus mingil põhjusel lõpetatakse, peab ta esitama maksudeklaratsiooni tegevuse lõpetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Maksumäär ja maksubaas

Ühtne põllumajandusmaks arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.9 loetletud reeglitele. Tavaline maksumäär on 6%. Seetõttu on arvutamisel vaja maksubaasi suurust korrutada 0,06-ga. Noh, baasiks loetakse tulude kogusumma miinus kulude kogusumma rahaline väljendus. Maksubaas määratakse lihtsal meetodil: kõik maksja tulud ja kulud summeeritakse astmeliselt uue kalendriaasta algusest.

Kui kulud osutuvad tulust suuremaks, tunnistatakse maksja tegevus ametlikult kahjumlikuks. Sel juhul on tal õigus vähendada maksubaasi summa võrra, mis on võrdne eelmisel aastal kantud kahjuga. Oluline on arvestada sellega, et maksubaasi ei saa vähendada rohkem kui 30%. Kui kahjusumma ületab 30 protsendi piiri, siis võib ülejäänud kahjusumma kanda üle järgmisse maksustamisperioodi või isegi mitmesse perioodi. Antud juhul kehtiv piirang on kümme aastat. Kahjusummat ei saa edasi kanda üle kümne aasta.

Rikkumised ja sanktsioonid nende eest

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kirjeldab üksikasjalikult mitte ainult põllumajandusettevõtete maksustamise reegleid, vaid ka karistusi kehtestatud korra võimalike rikkumiste eest. Peamised punktid, mida peaksite teadma, on järgmised:

  1. Kui maksumaksja (füüsilisest isikust ettevõtja või juriidiline isik) on muutnud profiili või põllumajandussaaduste müügist saadud tulu osakaal on jäänud alla 70%, siis ühtse põllumajandusmaksu tasumise õiguse saamiseks vajalikud tingimused ei ole enam täidetud. . Sel juhul tuleb maksud aegunud perioodi eest vastavalt OSNO-le kuu aja jooksul ümber arvutada ja tasuda vastavalt üldreeglitele.
  2. Ümberarvestuse tegemisel arvestatakse väljamaksjalt lisaks aruandeaasta esimese poolaasta maksude viivist. Selle maksumaksja suhtes ühtsele põllumajandusmaksule üleminek tühistatakse sunniviisiliselt.
  3. Kui eeskirja rikkunud ja ühtse põllumajandusmaksu tasumisest sunniviisiliselt vabastatud maksumaksja soovib uuesti sellele maksustamissüsteemile üle minna, siis saab seda teha alles aasta pärast. Seda muidugi juhul, kui taotlemise hetkel on täidetud vajalikud tingimused.

Millised on ühtse põllumajandusmaksu plussid ja miinused?

Nagu igal teisel süsteemil, on ka ühtsel põllumajandusmaksul oma eelised ja puudused. Kõik ettevõtted, olles teinud esialgse arvutuse, ei nõustu sellega, et selle maksu tasumine on tõesti tulus. Nii vahetatakse välja 2006. aastast stabiilselt kasvanud tulumaks. Seega, kui enne 2006. aastat oli tulumaksumäär 0%, siis alates 2007. aastast on see juba 6%, alates 2009. aastast - 12%, alates 2012. aastast on see tõusnud 18%ni ja alates 2015. aastast on see 24%. Seega võib ühtne põllumajandusmaks tõesti palju raha säästa.

Kuid on ka "mündi teine ​​pool". Tootmisest või muust tegevusest saadav reaalne kasu sõltub ju finantspoliitikast ning kasumlikkust mõjutada võivate tegurite hulk on väga suur. Seega on kinnisvara maksusoodustuste puudumisel ühtsele põllumajandusmaksule üleminek väga tulus, kuna sel juhul muutuvad üksikettevõtja või organisatsiooni tegelikud maksumaksed tõepoolest palju väiksemaks.

Positiivsed aspektid hõlmavad järgmist:

  • Ettevõtte raamatupidamisdokumente on palju lihtsam pidada.
  • Maksude koguarvu vähendatakse.
  • Saate valida uue maksusüsteemi ja sellele üle minna vabatahtlikult, olles teinud esialgsed arvutused ja teinud otsuse.

Loomulikult on sellel ka negatiivne punkt. Üldiselt on kõrge tootmistasemega suurtel ettevõtetel ühtsele põllumajandusmaksule üleminek kahjumlik. Jäävad ju ilma käibemaksusummast, mille eelarve hüvitab.

Viimased muudatused

Alates 2014. aastast on jõustunud muudatused, mis võimaldasid ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku taotlust esitada mitte kuni jooksva aasta 20., vaid 31. detsembrini. Avalduse enda asemel esitatakse nüüd ka teatis. Kui üksikettevõtja või organisatsioon soovib kohe pärast registreerimist seda maksustamissüsteemi valida, saab seda teha mitte viie, vaid 30 päeva jooksul alates registreerimiskuupäevast.

Lisaks ei ole vastloodud organisatsioonidel ametlikku ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku õiguse kaotanud maksja staatust, kui neil ei olnud esimesel eksisteerimisaastal põllumajandustegevusest üldse tulu. 70% reeglit sel juhul ei kasutata.

Mõned muudatused mõjutasid ka maksubaasi arvutamist. Kulude hulka kuuluvad nüüd näiteks kõik ettevõtte poolt makstud tasud, lisaks põllumajandusmaks. Seetõttu saab maksubaasi oluliselt vähendada.

Üheks meetmeks põllumajandustööstuse organisatsioonide ja ettevõtjate toetamiseks, kes toodavad tooteid oma toorainest, oli sellise soodusmaksusüsteemi loomine nagu ühtne põllumajandusmaks. Süsteem hõlmab lihtsustatud aruandluskorda ja ainult ühe põllumajandusmaksu tasumist.

Selle erirežiimi kohaldamise peamised tingimused määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Ühtset põllumajandusmaksu saavad maksta ainult põllumajandustoodete, mis tähendab taime- ja loomakasvatussaadusi, tootjad. See soodustus ei kehti nende kaupade töötlejatele.

Põllumajandustootjad võivad tegeleda töötlemisega, kuid nende tulu põllumajandustoodete tootmisest ei tohiks olla väiksem kui 70% kogutulust. Just sellega on seletatav ühtses rahvamajanduses asuvate majandusüksuste väike arv võrreldes teiste maksusüsteemidega.

Tähtis! Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kes tegelevad põllumajandussaaduste esmase ja järgneva töötlemisega ning ei ole nende tootjad, ei ole õigust kohaldada ühtset põllumajandusmaksu.

Seda režiimi võivad kasutada ka kalatööstuse ettevõtted ja ettevõtjad, kes on tunnustatud asustatud alade linnaplaneerijatena, st annavad tööd rohkem kui poolele elanikkonnast. Nende jaoks on aga piirang töötajate arvuga, mis ei tohiks olla suurem kui 300 inimest, ja neile kuuluvate või lepingute alusel prahitud laevade kasutamise osas.

Lisaks on olemas nimekiri üksustest, millel ei ole ühtse rahvamajanduse kasutamise õigust, sealhulgas:

  • Aktsiisikaupade tootjad.
  • Hasartmängude korraldajad.
  • Eelarvelised asutused.

Ühtse rahvamajanduse alusel arvestatakse selle asemel ühtset kohustuslikku maksu tulumaks(ettevõtetele) ja üksikisiku tulumaks (üksikettevõtjatele), käibemaks, kinnisvaramaks. Põllumajandustootjad peavad aga tegema sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse. Mõnel juhul võivad nad siiski kohaldada vähendatud määrasid.

Uued ettevõtted, kes sisestavad oma föderaalse maksuteenistuse juriidiliste isikute ühtsesse riiklikusse registrisse või üksikettevõtjate ühtsesse riiklikusse registrisse, saavad 30 päeva jooksul pärast registreerimist üle minna ühtsele põllumajandusmaksule. Neil on õigus koos registreerimisdokumentidega esitada teatis selle süsteemi rakendamise kohta.

Dokumendi saadavad organisatsioonid oma asukohas ja ettevõtjad oma elukoha aadressil.

Tähtis! Kui majandusüksus hakkas kasutama ühtset maksusüsteemi, kuid ei teavitanud sellest maksuhaldurit, loetakse, et ta sellele maksustamissüsteemile üle ei läinud. Samuti juhul, kui ülekandetaotlust ei esitatud ettenähtud aja jooksul, siis mõlemal juhul lülitub maksja automaatselt üle.

Valitud erirežiimi koos ühtse põllumajandusmaksu tasumisega tuleb kasutada kuni maksustamisperioodi lõpuni aasta jooksul varakult teisele süsteemile üleminek.

Ühtse põllumajandusmaksu arvutamine

Ühtse rahvamajanduse maksubaas arvestatakse tuluna, millest on maha arvatud tehtud kulude summa. Samal ajal on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohane kulude loetelu suletud, mis sisaldab üle nelja tosina üksuse. Maksu arvutamiseks rakendatakse kindlat 6% määra. Erandiks on Krimmi Vabariik ja Sevastopol, kus 2016. aastal oli selle määr 0% ja aastatel 2017–2021 mitte rohkem kui 4%. Nendele piirkondadele antakse õigus iseseisvalt määrata maksumäär, kuid mitte rohkem kui seadustikuga kehtestatud.

Tulude ja kulude määramiseks on vaja pidada raamatupidamisarvestust ning see nõue kehtib ka ettevõtjatele. Aasta jooksul arvutatakse tulemusnäitajad tekkepõhiselt. Maksustamisperiood on üks aasta ja aruandeperiood kuus kuud.

Vaatame ühekordse maksu arvutamist näite abil.

Maslo OÜ on ühtse põllumajandusmaksu maksja. Perioodil jaanuarist juunini 2015 laekus tulu 550 000 rubla. ja tehtud kulutusi 175 000 rubla ulatuses. Seega on ettemaksu arvutamisel see:

(550000-175000)*6%=22500 hõõruda.

See summa tuleb maksuteenistusse kanda enne 25. juulit 2015. a.

Järgmise kuue kuu jooksul juulist detsembrini 2015 sai Maslo LLC tulu 780 000 rubla ja kulusid 550 000 rubla. Kuna tulud ja kulud loetakse aasta alguses kumulatiivseks, võrdub maks:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 hõõruda.

Vähendame seda maksu juba tasutud ettemaksu võrra:

36300-22500=13800 hõõruda.

See ülekanne tuleb teha hiljemalt 31.03.2016. Kuni selle hetkeni tuleb esitada ühtse põllumajandusmaksu deklaratsioon.

Aruandlus ja maksude tasumine

Maksuaruandlus

Ettevõtted ja ettevõtjad on kohustatud esitama ühtse põllumajandusmaksu aastadeklaratsiooni. Seda saab teha isiklikult, usaldusväärse esindaja kaudu, posti teel või elektrooniliselt.

Ühtse põllumajandusmaksu deklaratsioon esitatakse üks kord aastas, hiljemalt aruandeperioodile järgneva perioodi 31. märtsiks.

Kui põllumajandusliku maksustamise tegevus on lõpetatud, siis tuleb see aruanne esitada tegevuse lõpetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Lisaks peavad ettevõtjad oma sissetulekute kinnitamiseks täitma tulude ja kulude raamatu. See peab olema õmmeldud ja nummerdatud. Kõik sissekanded raamatus on järjestatud üksteise järel ja kantakse reaalselt laekunud dokumentide alusel. Parandused tuleb kinnitada ettevõtja allkirja või ettevõtte pitseriga.

Maksu tasumine

Põllumajandusmaksu tasumine toimub aasta jooksul kahes osas. Ettemaks tuleb tasuda 25 päeva jooksul alates semestri lõpust. Seejärel tuleb maksuaasta lõpule järgnevaks 31. märtsiks tasuda maks, arvestades varem tehtud ettemaksu.

Ühtse põllumajandusmaksu registrist kustutamine ja kasutusõiguse kaotamine

Olenemata ühtse põllumajandusmaksu keeldumise põhjusest on hiljemalt 15 päeva jooksul tegevuse lõpetamise päevast vajalik esitada maksudokument vormil 26.1-7 „Ühtse põllumajandusmaksu lõpetamise teatis“.

Vabatahtlik üleminek ühtselt põllumajandusmaksult mõnele muule maksuarvestussüsteemile saab toimuda alles uue kalendriaasta algusest. Selleks tuleb esitada maksuteenistusele täidetud avaldus vormil 26.1-3 “Ühtse põllumajandusmaksu kohaldamisest keeldumise teatis” enne keeldumise tegemise aasta 15. jaanuari.

Ettevõte tegeleb selle probleemiga oma asukohas ja ettevõtja - oma elukohas.

Ettevõte kaotab õiguse kohaldada põllumajandusmaksu, kui:

  • Saadud tulu ületas 60 miljonit rubla.
  • Tooted valmistatakse ostetud toorainest.
  • Omatoodete müügitulu osakaal jääb alla 70%.

Ettevõte või ettevõtja loetakse põllumajandusmaksu õiguse kaotanuks selle perioodi algusest, mil rikkumine avastati. Vajalik on esitada maksuavaldus vormil 26.1-2 „Teatis ühtse põllumajandusmaksu õiguse kaotamisest“. Selle aja jooksul on vaja arvutada ja tasuda kõik üldrežiimile iseloomulikud maksud - käibemaks, tulumaks, üksikisiku tulumaks, kinnisvaramaks.