Персонал 

Кой плаща авансовите вноски? Авансови плащания за данък общ доход: кой плаща и как се изчислява. Кой трябва да плаща аванси върху данъка върху дохода

Случва се дори опитни счетоводители да се чудят как да изчислят авансово плащане. Има определена процедура, по която се изчисляват авансовите вноски за данък общ доход. Процедурата за изчисляване и график на вноските в хазната са предписани в Данъчния кодекс: членове 286, 287.

Кога се правят авансови плащания?

Въз основа на данъчното законодателство организациите, работещи по общия данъчен режим, плащат такса въз основа на резултатите от календарната година.

За цяла година организациите трябва да изплатят натрупаната сума под формата на авансови вноски. Компаниите, чийто доход надвишава 15 милиона рубли, трябва да правят месечни плащания.

Компаниите, които имат доход под 15 милиона рубли, плащат данък всяко тримесечие.

Тримесечни плащания:

  • Април.
  • Юли.
  • октомври.
  • януари следващата година.

В годината има 4 тримесечия, през които трябва да се правят авансови плащания. Първо трябва да изчислите размера на аванса.

За да изчислите авансовите плащания за данък общ доход, можете да използвате формулата:

NP = NB x C

  • НП – данък общ доход.
  • NB – база за данъчния период.
  • C – данъчна ставка.

В Vesna LLC, според резултатите от 1-во тримесечие, печалбата възлиза на 10 000 000 рубли. Данъчната ставка е 20%, тогава сумата е:

10 000 000 * 20% = 2 000 000 рубли.

Сумата на плащането, която трябва да бъде въведена в бюджета, се състои от разликата между тримесечното плащане (2 000 000) и месечното плащане. Например, не сме имали месечни плащания, тогава изчисляваме:

2 000 000/3 = 666 667 рубли.

Това е дължимата сума през второто тримесечие.

За шест месеца печалбата на предприятието възлиза на 20 000 000 рубли. Авансовото плащане за тримесечието беше:

20 000 000 * 20% = 4 000 000 рубли.

Сумата, която ще трябва да бъде платена за шест месеца, ще бъде:

4 000 000 – 2 000 000 – 666 667 = 1 333 333 рубли.

Месечната авансова вноска през 3-то тримесечие ще бъде:

4 000 000 – 2 000 000 = 2 000 000 рубли.

Печалбата за девет месеца възлиза на 35 000 000 рубли, което означава, че плащането за тримесечието ще бъде:

35 000 000 * 20% = 7 000 000 рубли.

Резултатът е подплащане:

7 000 000 – 4 000 000 -1 333 333 *3 = 999 999 рубли

Тя ще трябва да бъде платена през последното тримесечие заедно със следващото плащане. Ако въведете правилно всички данни в програмата 1C, тогава изчисляването на авансите за данък върху доходите няма да е трудно. 1C ще генерира правилните данни.

Често счетоводителите на фирмите имат въпрос кой прави авансови плащания на тримесечие и кой плаща месечно.

Коя организация прави месечни плащания?

За да разберете въпроса кой прави месечни авансови плащания за данък общ доход, разгледайте пример:

Според резултатите от първото тримесечие Vesna LLC получи печалба от 12 000 000 рубли. Въз основа на член 286, параграф 3 от Данъчния кодекс, ако лимитът на приходите е по-нисък от установения със закон (15 000 000), тогава компанията извършва плащания на тримесечие.

Това означава, че Vesna LLC ще плаща данъка авансово на тримесечие.

Ако дружеството е изразило желание да плаща данък месечно, тогава е необходимо да уведомите данъчния орган и да изчислите плащането от действителната печалба (член 286, параграф 2, параграф 7 от Данъчния кодекс)

Предприятията, работещи и реализиращи печалба, са длъжни да внасят определена сума в държавния бюджет. Тази сума се изчислява въз основа на реалната печалба. След това, след попълване и подаване на декларацията, плащането се изчислява и изплаща под формата на аванси. Кой плаща аванси върху данъка върху дохода?

Кой плаща авансови вноски

Всички данъкоплатци са платци на авансови вноски, независимо дали са тримесечни или месечни. Организации, фирми или компании, които работят по обща данъчна система. Самите авансови плащания зависят от печалбата на фирмата. Месечните аванси се правят от:

  • Организации, чийто доход е над 15 000 000 рубли.
  • Организации, които не са включени в законодателния списък на тримесечните плащания.

Тримесечните плащания се извършват от:

  • Бюджетни организации.
  • Автономни организации.
  • Чуждестранни търговски дружества.
  • Дружества с нестопанска цел, но реализиращи печалба от продажба на услуги и стоки.
  • Фирми бенефициенти, работещи по договори.

Независимо от вида дейност, всички участници в бизнеса плащат данъци. Само данъчната система е различна. Някой плаща авансови данъци върху доходите , и някой плаща тримесечен данък под формата на единичен данък.

Начините на плащане също се различават. Плащането може да се основава на реална печалба. Така се изчислява от онези предприятия, които работят по обща система. В този случай изчисляването на месечните авансови вноски на данък върху дохода става по следната схема:

В края на годината компанията спечели 10 000 000 рубли.

10 000 000 *20% = 2 000 000

Печалбата се умножава по данъчната ставка (20%).

Ако компанията има по-ниска ставка, тогава изчислението се извършва при различна ставка.

10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

15,5% е минималната данъчна ставка, установена за организациите.

20% е максималната данъчна ставка.

Сумата е разделена на 12 месеца.

2 000 000 /12 = 166 667 е плащане със ставка от 20%.

1 555 000 /12 = 129 583 плащане при ставка от 15,5%.

Правилното изчисление и навременното плащане на плащанията няма да предизвика ненужни въпроси за вашата компания от НО.

Всички търговски организации в Русия плащат данък върху дохода на вноски през цялата година. Данъчната служба изисква авансови плащания - в този списък са включени вътрешногодишни и годишни плащания, както и месечни авансови вноски за данък общ доход. Днес ще говорим за това как да ги изчислим правилно и кой трябва да плати.

Задълженията за плащане на данък върху доходите се възлагат на следните организации:

  1. OJSC, CJSC, LLC, т.е. всички руски юридически лица.
  2. Чуждестранни организации, които имат действително управление в страната.
  3. Чуждестранни компании, признати за данъчни резиденти на Руската федерация.
  4. Юридически лица, които са чужденци, но получават доходи от руски източници.
  5. Постоянни представителства на чужди фирми в страната.

Следните са освободени от плащане на данък:

  • организации, които нямат данъчни обекти;
  • предприятия, прилагащи специализиран данъчен режим;
  • компании, участващи в иновационния център Сколково.

Месечни авансови вноски за данък общ доход: колко да платя?

Ставката на данъка върху доходите най-често е 20%. Размерът на данъка, платен от търговските фирми, се разделя между регионалния и федералния бюджет. Само 3% обаче отиват в държавата. Останалите 17% отиват в регионалните бюджети.

Някои региони практикуват по-ниски ставки за определени групи търговски организации. За „специалните“ данъкоплатци се установява до 13,5% данък.

Ставката може да е дори по-ниска, но само за следните компании:

  • предприятия, признати за резиденти на територията на пристанище Владивосток или в райони с бързо икономическо развитие;
  • фирми, участващи в инвестиционни проекти на регионално ниво;
  • партньори в свободни или специални икономически зони.

Начини на плащане

Само на някои компании се дава възможност да плащат данъци не месечно, а по-рядко - всяко тримесечие. Право на облекчение имат:

  • представителства на чуждестранни компании, постоянно извършващи търговска дейност на територията на Руската федерация;
  • бюджетни организации (изключение - музей, театър, библиотека);
  • компании с малки печалби - не повече от 15 милиона за всяко от предходните четири тримесечия;
  • автономни институции;
  • организации, извършващи нестопански дейности.

Други компании трябва да внасят данъци всеки месец. Законът предвижда две възможности за плащане:

  1. Депозирайте средства ежемесечно и плащайте остатъка на тримесечие.
  2. Изчислете размера на месечните аванси въз основа на печалбата, получена от организацията през предходния месец.

Вноски въз основа на печалби, спечелени през предходния месец

Тази опция е достъпна за абсолютно всички организации без изключение. Размерът на данъка се изчислява от приходите, които компанията е получила през отчетния период (един, два, три или повече месеца).

За да започнете да използвате този режим на плащане на данъци от предстоящата календарна година, попълнете заявление и го подайте в най-близкия клон. Преходът трябва да бъде направен не по-късно от 31 декември. Например, ако през 2018 г. ръководството на предприятието планира да извършва месечни плащания, които трябва да се изчислят от действително получената печалба, трябва да се подаде заявление до данъчния орган до 31 декември 2017 г.

За бележка! След като подадете и приемете заявлението във Федералната данъчна служба, трябва да започнете месечните изчисления на данъка върху доходите през януари. Следващите преводи трябва да се извършват на 28-мо число на месеца, следващ отчетния месец. Януарският превод на парите към бюджета трябва да бъде направен преди 28 февруари, февруарският - преди 28 март. март - до 28 април.

Как да изчислим авансови вноски за фирмен данък върху доходите?

Сумата, която компанията е длъжна да плати на държавата, се изчислява по формулата:

Сума на плащане = данъчна основа за отчетния период от време (изчислена на нарастваща база) * данъчна ставка - сумата на плащанията, които вече са били платени преди това за отчетния период от време

Пример.През 2016 г. Snezhinka LLC изчисли плащанията въз основа на приходите, получени през предходните тримесечия. Тази година Снежинка получи доход:

  • през първото тримесечие - 20 милиона рубли;
  • във втория - 10 милиона рубли;
  • в третата - 15,5 милиона рубли;
  • в четвъртата - 24,5 милиона рубли.

Приходите от бизнеса за годината възлизат на 70 милиона рубли. Средно "Снежинка" спечели 17,5 милиона за всяко тримесечие на годината, която разглеждаме. Това надхвърля тавана на правителството от 15 милиона за всяко тримесечие.

През декември 2016 г. Снежинка беше принудена да премине към система за изчисляване на данъка въз основа на печалбите, получени през предходния месец.

Печалбата на Snezhinka за януари 2017 г. е 120 000 рубли. До 28 февруари 2017 г. компанията трябва да преведе 24 000 рубли (120 000 * 20%) в бюджета.

През февруари компанията спечели 80 000 рубли. Авансовото плащане трябва да се изчисли, както следва:

(120 000 +80 000) * 20% - 24 000 = 16 000 рубли

За бележка! Ако в края на отчетния период сте получили загуба, сумата на аванса, който дружеството дължи през текущия период, ще бъде по-малка от сумата на аванса, платен за предходния период. В този случай търговската организация не дължи нищо.

Пример.През януари 2017 г. Vector LLC реализира печалба от 1 милион рубли и плати авансово плащане за този период през февруари. Размерът на вноската е 200 хиляди рубли (1 000 000 * 20%). През януари и февруари Vector претърпя загуби в размер на 500 хиляди рубли. За този период не е необходимо да се плаща авансово плащане, тъй като нямаше печалба. В този случай платените по-рано 200 хиляди рубли се считат за надплатени. Надплащането ще отиде за плащане на данък общ доход или друг данък през следващите периоди. Ако сумата на авансовото плащане за януари-март не покрива надвнасянето, т.е. ще бъде по-малко от 200 хиляди рубли, балансът ще бъде прехвърлен към следващия отчетен период.

Аванси с доплащане на тримесечие

Този метод за изчисляване на авансово плащане се използва от организации, които:

  • нямат право на приспадане на данък веднъж на тримесечие;
  • не е преминал самостоятелно към изчисляване на аванса върху действително спечелените печалби.

За бележка! Авансът трябва да се изчислява от началото на годината на базата на текущо начисляване.

Размерът на първата тримесечна вноска е равен на размера на вноската за последните три месеца на предходната година. И така, авансовото плащане за януари, февруари и март е равно на:

1/3 * печалба, спечелена за цялото четвърто тримесечие * ефективна данъчна ставка

Размерът на вноската за следващото тримесечие е равен на размера на първия тримесечен аванс. През април, май и юни трябва да се получи същата сума, както през март, февруари и януари същата година.

Размерът на вноските през третото отчетно тримесечие = размерът на вноските за първите шест месеца - размерът на първия тримесечен аванс.

През юли, август и септември в бюджета трябва да постъпят:

1/3 * (спечелена печалба за шест месеца - вече платена сума за предходните 6 месеца)

Сумата на вноските през четвъртото тримесечие = сумата на вноските за деветмесечен период - сумата на авансите, платени през първата половина на годината.

Месечната авансова вноска за октомври, ноември и декември е равна на една трета от разликата в печалбата за периода от януари до септември и размера на платения преди това данък.

За бележка! В края на всяко тримесечие счетоводителят на организацията сравнява общата сума на месечните авансови плащания и действително получената печалба. Ако размерът на вноските е по-малък от данъка, остатъкът трябва да бъде платен. Крайният срок за превод на пари е 28-мо число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Пример.През 2016-2017 г. Udacha LLC плаща авансови плащания на всеки 30 дни, като плаща допълнително за всяко тримесечие.

Таблица 1. Печалба на организацията

Аванс за първото тримесечие = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 рубли

Така че трансферите през януари, февруари и март трябва да бъдат 96 000 рубли. Размерът на допълнителната такса въз основа на резултатите от първото тримесечие ще бъде изчислен, както следва:

11 000 000 * 20% - 96 000 * 3 = 12 000 рубли. Доплащането трябва да бъде направено до 28 април. Това означава, че през април организацията трябва да плати вноска за март и допълнително плащане за тримесечието от 12 000 + 96 000 = 108 000 рубли.

Месечните аванси през второто тримесечие са равни на една трета от печалбата през първото тримесечие.

1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 рубли

През април, март и юни бюджетът трябва да получи по 80 667 рубли.

За шест месеца печалбата на „Късмет” възлиза на 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). За първите 6 месеца ще получите надплащане:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Компанията може да върне тази сума обратно или да я задържи за бъдещи плащания. „Късметът“ избра първия вариант.

Напредък през третото тримесечие:

(2 000 000 * 20% - 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 рубли.

Тази сума трябва да бъде платена през юли, август и септември.

Данък за нови организации

Организациите, които са създадени наскоро, плащат данъци малко по-различно. Новите компании могат да изберат един от два метода за плащане на предварителни такси:

  1. Изчисляване на авансови плащания въз основа на тримесечни резултати.Всички организации използват тази опция „по подразбиране“, така че няма нужда да уведомявате данъчната служба за прехода към системата. Компания, създадена през декември, прави вноски въз основа на печалбите, спечелени през периода от декември до март. Крайният срок за плащане е 28 април на текущата година. Организацията започва да прилага общата процедура за прехвърляне на вноски през шестото тримесечие. Компанията, основана през юни, преминава към единна система за всички организации през третото тримесечие на следващата година.
  2. Изчисляване на авансовото плащане въз основа на реалната печалба.Ако ръководството на компанията реши да използва тази възможност за плащане на данък, трябва да се уведоми данъчната служба. Фирма, създадена през декември, започва да плаща месечни аванси, които счетоводителят изчислява от печалбите, получени през декември-януари. Крайният срок за превод на средствата е 28 февруари.

Срокове

Компанията трябва да извършва плащане всеки месец през календарната година. Но периодът януари-декември не се счита за отчетен, няма изискване за плащане на аванс за това време в началото на следващата година.

Календарната година януари-декември се признава за данъчен период, така че данъчните пари трябва да бъдат изпратени не по-късно от 28 март на годината, следваща отчетната година.

Пример.През 2017 г. Avtotransport LLC плаща всеки месец от февруари до декември. Общата сума беше 100 000 рубли. В края на годината компанията трябва да плати 120 000 рубли, т.е. 20 000 рубли останаха неплатени в началото на новата 2018 година. Те трябва да бъдат представени до 28 март 2018 г.

Как се изчисляват данъците?

За да изчислите правилно колко данък трябва да платите, трябва да знаете кои разходи и приходи трябва да бъдат включени в отчета и кои не е необходимо да се посочват. Законът допуска два начина за определяне на датите, на които тези сделки могат да бъдат признати.

Първи метод. Начисляване

Времето на действително получаване на средства или извършване на разходи не играе никаква роля. Приходите и разходите се признават, когато са документално отразени. Ако приходите от средства и разходите имат косвена връзка, която не може да бъде ясно определена, самата компания разпределя приходите, като използва принципа на равномерност. Датата на продажба на готовите стоки (предоставяне на услуги) се счита за дата на сделката. Няма значение кога точно са пристигнали парите.

Датата на получаване на неоперативния приход се признава, както следва:

  • за дивиденти - датата, на която парите са постъпили по разплащателната сметка на получателя;
  • за дарено имущество или други подобни доходи - датата на подписване на приемо-предавателния документ.

Втори метод. Пари в брой

Касовият метод е точно обратното на метода на начисляване. Датата на получаване на рентабилността е датата на получаване на пари в касата или в разплащателната сметка на предприятието, получаване на права на собственост и др. Разходите се признават едва след като бъдат платени, тоест когато парите напуснат касата.

За бележка! Само компании, чиято средна тримесечна печалба за предходната година е достигнала максимум 1 милион рубли, имат право да използват касовия метод.

Какво се счита за доход?

Печалбата е разликата между входящите парични средства (или имущество) и бизнес разходите. Приходите включват не само приходи от продажби, но и всички други приходи на компанията. Например лихви по депозити във финансови институции или печалба от отдаване под наем на недвижими имоти. При данъчното облагане от доходите се приспадат данъкът върху добавената стойност и акцизите.

Сумите, получени от организацията, се потвърждават от:

  • данъчно счетоводни документи;
  • първични документи;
  • други документи, потвърждаващи получаването на пари.

Компаниите не плащат данъци върху всички приходи. Законът определя няколко вида доходи, които са освободени от данъчно облагане:

  • вноски в управляващото дружество на дружеството;
  • имущество, придобито под формата на обезпечение или депозит;
  • имущество, издадено на кредит;
  • предмет на притежание, получен безвъзмездно.

Организацията трябва да вземе предвид всички други приходи при изчисляване на данъка.

Какви разходи да записвате?

Разходите са разходи на бизнеса. Те трябва да бъдат обосновани и потвърдени с документи. Разходите се разделят на две групи:

  1. Разходи за продажба или производство на стоки и услуги- заплати на персонала, амортизация, закупуване на първични суровини и други материални разходи.
  2. Неоперативни разходи- съдебни разноски, загуба поради отрицателни обменни курсове и др.

За бележка! Данъчното облагане не взема предвид разходите за изплащане на заем, трансфери към управляващото дружество на организацията, изплащане на дивиденти и др.

Разходите за продажба могат да бъдат преки или непреки. Първата категория включва разходите на предприятието за труд, материални разходи и амортизация. Всеки месец преките разходи се разпределят от предприятието и се включват в себестойността на крайния продукт или незавършеното производство. Този вид разход намалява данъчната основа стриктно, тъй като стоките (услугите) се продават, в цената на които се вземат предвид. Какво точно се включва в списъка на преките разходи се решава от самия данъкоплатец, в съответствие с неговата счетоводна политика.

Непреките разходи са разходи, които не са нито преки, нито неоперативни. Те не могат да бъдат част от себестойността на крайния продукт (предоставяне на услугата). Непреките разходи включват наем, комунални услуги и други разходи, свързани с дейността на компанията. При изчисляване на данък върху дохода този вид разходи трябва да бъдат включени в разходите за текущия отчетен период.

Какво да направите в случай на надплащане?

Ако е станала грешка и сте надплатили данък повече от необходимото, можете да получите парите си обратно. Данъкоплатецът има 3 години от датата на подаване на данъчната декларация, вместо да плаща аванса. Ако данъчните служители не са съгласни да върнат парите, настоявайте. Законът е на ваша страна.

Как предприятията, които са лишени от правото да използват опростената система за данъчно облагане, плащат данък върху дохода?

Ако доходът на дружеството надвишава лимита, установен от държавата, търговското предприятие се лишава от правото на опростен режим на плащане на данъци. Първият път след загубата на опростената данъчна система, компанията трябва да извършва данъчни плащания като нова организация, тоест да превежда авансови плащания на всеки 30 дни, като се започне от края на цялото тримесечие. За дата на учредяване на компанията ще се счита датата, на която е направен преходът към стандартната данъчна система.

Ако дадена организация премине към редовната система от началото на октомври 2016 г., тя трябва да започне да прави вноски след края на четвъртото тримесечие на 2016 г. Авансите трябва да постъпват в бюджета от януари 2017 г. Но според закона размерът на авансите за първото тримесечие е равен на размера на авансите за четвъртото тримесечие. Тъй като няма вноски за този период, компанията няма как да изчисли сумата на плащането. Следователно задължението за превод на плащания възниква за нашата организация едва през второто тримесечие на 2017 г.

Подаване на декларации

Подава се данъчна декларация за доходите

  1. За месец - преди 28-о число на месеца, следващ отчетния.
  2. За една година - преди 28 март на годината, следваща данъчния период.

Попълнената декларация трябва да бъде подадена до данъчния орган по местонахождението на фирмата. Отделно подразделение на голяма компания подава документа в клона, който се намира на мястото на този клон.

Санкции за неплащане на данъци

Ако дадена организация не преведе данъчни пари в рамките на определения период, тя е изправена пред санкции. Данъчната служба има право да събере необходимата сума от длъжника за сметка на имота или да я изтегли от банковата сметка.

В рамките на три месеца след установяване на закъснението на компанията се изпраща искане за плащане на данък върху доходите. Този документ посочва срока на погасяване и размера на дълга.

За бележка! Решението за събиране на данъчното задължение се взема максимум 2 месеца след изтичане на срока за плащане.

Ако преведете авансово плащане за по-малка сума от посочената в декларацията, данъчната служба има право да събере принудително разликата. Прехвърлянето на недостатъчна сума може да доведе до неустойка. Но ако първоначално декларираната сума надвишава реалната печалба, размерът на санкцията може да бъде преизчислен.

По някаква причина сте забравили да подадете декларацията си навреме? В нашия можете да се запознаете със списъка на данъчните санкции, а също така ще разгледаме варианти за намаляване на размера на глобата.

Как да спестите законно данъци?

Данъчната служба засилва контрола си върху фирмите, така че спестяването на данъци става все по-трудно. Но има законни начини да намалите премиите си.

За да спестите пари, можете да признаете приходи от плащания. Ако даден продукт е продаден, но не е получено плащане за него, доставчикът се счита за собственик на продукта. Приходите на предприятието трябва да включват приходите към датата на действителното плащане.

Друг начин да намалите текущите си премии е да създадете декларация за помирение със заемодателя. Това ще помогне за забавяне на изплащането на стари дългове. По този начин можете да отложите включването на кредита във вашия доход за 3 години.

Един от методите за спестяване на премии е компенсирането на ипотечните лихви. Но трябва да се форматира правилно. Ако не е включена в заплатите, тогава осигуровките може да не бъдат платени. Тъй като средствата за изплащане на лихви при закупуване на жилищни имоти, които компанията предоставя на служителите, не подлежат на вноски.

Видео - Авансови вноски за данък общ доход

Подоходният данък е задължение, познато на много големи предприятия. В същото време изпълнението му изисква от счетоводния отдел на организацията да извършва доста сложни изчисления, свързани, първо, с изчисляването на действителната стойност на съответните транзакции, и второ, с определянето на честотата на авансови плащания към бюджета. Как могат да бъдат решени и двата споменати проблема?

Кой трябва да плаща авансови данъци върху доходите?

Всички онези фирми, които по принцип подлежат на плащане на съответната такса, трябва да превеждат аванси върху данъка върху доходите на държавата. Те включват всички руски юридически лица (ООД, АД), чуждестранни организации (под формата на представителства, работещи в Руската федерация по силата на международен договор или с управителни органи, разположени в Руската федерация), които не използват нито един от алтернативни схеми за данъчно облагане - например опростена данъчна система, UTII или единен данък върху земеделието, както и тези, които не плащат, освен това жителите на центъра Сколково са освободени от изпълнение на такива задължения като плащане на данък върху доходите.

Срокове за плащане на данъци и аванси

Въпросната такса трябва да бъде платена една година преди крайния срок за подаване на декларация за нея във Федералната данъчна служба. Авансовите вноски за въпросния данък могат да се правят тримесечно или месечно. В първия случай те трябва да бъдат преведени в бюджета преди подаване на декларации, във втория - преди 28-о число на месеца, следващ предходния. Данните за размера на таксата, дължима на държавата, се отразяват в декларацията, която трябва да бъде подадена във Федералната данъчна служба в края на отчетния период.

Изчисляване на авансите на какво да обърнете внимание

Как се изчисляват и внасят авансовите вноски върху данъка върху доходите е посочено в разпоредбите на чл. 285, 286, 287 Данъчен кодекс на Руската федерация.

По този начин, в съответствие с разпоредбите на Кодекса, руските предприятия трябва да плащат съответната такса в бюджета както в края на годината, така и като авансови плащания. Те могат да бъдат прехвърлени на държавата в 3 варианта.

Първо, авансовите вноски върху данъка върху дохода се изплащат въз основа на резултатите от 1-во тримесечие, половин година и 9 месеца, ако средният тримесечен приход на компанията не надвишава 10 милиона рубли.

Второ, съответните плащания се превеждат ежемесечно на онези компании, които са уведомили Федералната данъчна служба за този метод на разплащане с държавата.

Трето, ако месечните приходи на компанията средно надвишават 10 милиона рубли или тя не е уведомила Федералната данъчна служба за желанието си да плаща аванси върху данъка върху доходите по втората схема, тогава съответните плащания към бюджета трябва да бъдат извършени след 1 тримесечие, половин година, 9 месеца и резултати от всеки месец.

Нека разгледаме практическите нюанси на изчисляване на авансовото плащане за въпросната колекция.

Как да изчислим средния доход?

Ако една компания твърди, че прехвърля аванси върху данъка върху дохода по първата схема, тогава приходите й, както отбелязахме по-горе, не трябва да надвишават 10 милиона рубли средно на тримесечие. Но как счетоводителите на компанията трябва да определят подходящата цифра и да са сигурни, че ако стигнат до приемливи цифри, те ще бъдат правилни?

Експертите препоръчват да се вземат предвид в структурата на приходите само онези приходи, които се генерират от продажбата на произведени стоки, предоставени услуги, както и права на собственост. Оборотът не трябва да включва по-специално изброените в разпоредбите на чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай приходите трябва да се изчисляват без ДДС и акцизи.

Освен това датата за определяне на приходите зависи от това кой метод на записване на приходите е приет в организацията - пари или начисляване. Нека разгледаме по-подробно спецификата на съответните подходи.

Методи за определяне на приходите: касови и начислителни

Какво представлява касовият метод? Това включва фиксиране на приходите на предприятието само след като достави стоки или предостави услуги в съответствие с предплащането. Или след получено плащане за доставени стоки и извършени услуги.

От своя страна, методът на начисляване включва признаване на доход от дружеството, независимо дали всички етапи на правните отношения с участието на страните са действително завършени. Тоест приходите могат да бъдат записани от компанията веднага след получаване на авансовото плащане. Или веднага след като достави стоките или предостави услугата и започне да очаква плащане в съответствие с договора.

Изчисляване на средния приход: формула

Що се отнася до действителното определяне на средния оборот, данните за предходните 4 тримесечия се вземат, сумират и след това се разделят на 4. Ако полученият резултат е по-малък от 10 милиона рубли, тогава плащането на авансов данък върху доходите може да се извърши в в съответствие с първата схема. След отчетното тримесечие обаче средният размер на приходите трябва да се изчисли отново.

Как да изчислим тримесечните плащания?

Друга задача на счетоводителя е да изчисли действителните плащания на данък върху доходите, които трябва да бъдат преведени в бюджета. Сумата на съответната транзакция се определя въз основа на цифри, отразяващи действителната печалба на компанията, която се изчислява на базата на начисляване, но като се вземат предвид тези плащания, които вече са били преведени на държавата по-рано.

Ако е необходимо да се плати данък върху дохода за тримесечие, авансовите вноски за съответния период се определят въз основа на произведението на сумата на данъчната основа с одобрения процент на събираемост, но крайната цифра на вноската се определя въз основа на разликата между отчетното плащане и внесеното в бюджета през предходния период.

Може също да е полезно да разгледате каква е текущата ставка за въпросната такса.

Ставка на данък върху дохода

Основната ставка, определена от държавата за въпросния данък, е 20% от приходите. В този случай съответният процент от данъка върху доходите се разделя на 2 части - 2% се прехвърлят във федералния бюджет, 18% в регионалния бюджет. Субектите на Руската федерация също имат право да намалят съответния показател. Но до определена граница регионалният процент на данъка върху доходите трябва да бъде равен или надвишава 13,5%.

Как да изчислим месечните плащания?

Нека след това разгледаме как компанията трябва да изчислява месечните плащания. Какви са основните нюанси на тази процедура? Ако фирмата плаща месечен данък върху доходите в бюджета, авансовите вноски се изчисляват по следната схема.

Определянето на размера на въпросната такса зависи от това за кое конкретно тримесечие говорим.

Ако данъкът върху дохода се изчислява през 1-во тримесечие, тогава трябва да се вземат предвид 2 показателя:

Размерът на месечното плащане на данъка върху дохода, който подлежи на прехвърляне в бюджета през 1-во тримесечие;

Размерът на таксата, която е платена на държавата през 4-то тримесечие на м.г.

Данъчното законодателство на Руската федерация инструктира счетоводителя да определи 1 показател като равен на 2-ри.

Ако данъкът върху доходите се изчислява през второто тримесечие, тогава се вземат предвид и 2 показателя:

Месечно плащане за 2-ро тримесечие на текущата година;

Тримесечно плащане, определено въз основа на резултатите от първото тримесечие на текущата година.

Счетоводителят определя стойността на 1 показател като съответстваща на 1/3 от размера на 2-ри.

Ако данъкът върху доходите се изчислява през 3-то тримесечие, тогава се взема предвид третият показател:

Месечно плащане през 3-то тримесечие;

Тримесечно плащане, което се определя въз основа на резултатите от 1-во тримесечие;

Тримесечно плащане, което се определя въз основа на резултатите от шестте месеца.

Счетоводителят изчислява стойността на първия показател въз основа на разликата между третия и втория, която се разделя на 3.

Ако данъкът върху доходите се изчислява през 4-то тримесечие, тогава отново се вземат предвид 3 показателя:

Месечно плащане, преведено на държавата през 4-то тримесечие;

Тримесечно плащане за половин година;

Тримесечно плащане за 9 месеца.

Стойността на първия показател се определя по схема, подобна на тази, която разгледахме по-горе: първо счетоводителят изважда втория от третия показател и след това разделя получения резултат на 3.

Пример за изчисление на тримесечно плащане

Нека сега да разгледаме как тримесечното плащане на съответната такса може да се изчисли на практика и ще бъде много просто. Авансовият данък за 1-во тримесечие се определя чрез умножаване на приходите - нека бъде равен на 100 хиляди рубли, и ставката, установена за събиране - нека да бъде стандартна и равна на 20%. Така плащането ще бъде 60 хиляди рубли.

От своя страна авансовият данък за 2-ро тримесечие ще се определя като разлика между текущия размер на таксата и платената през предходния период. Например, ако за второто тримесечие една компания трябва да плати 100 хиляди рубли на държавата, тогава всъщност ще трябва да плати 40 хиляди рубли.

Пример за изчисляване на месечното плащане

От своя страна, изчисляването на месечния аванс на данъка може да включва използването на по-сложна формула. Например, ако трябва да изчислим плащане през 1-вото тримесечие, тогава, както отбелязахме по-горе, то трябва да бъде равно на това, което е определено за 4-то тримесечие на предходната данъчна година. На свой ред вторият показател се определя като разликата между тримесечните плащания за 9 месеца и половин година, разделена на 3. Ако стойността на първия показател е 100 хиляди рубли, а вторият, например, 70 хиляди, тогава месечното плащане през 1-вото тримесечие е идентично с това, което е изчислено за 4-то тримесечие на предходната данъчна година, ще бъде 10 хиляди рубли.

Изчисляване на авансов данък върху доходите: нюанси

Нека разгледаме някои от нюансите, които характеризират такава процедура като плащане на данъци върху доходите по авансова схема.

На първо място, експертите препоръчват да се обърне внимание на факта, че ако счетоводителят открие по-малко печалба през текущото тримесечие, отколкото през предходното, или ако се установи загуба, е необходимо да се прехвърли въпросната такса на държавата по един начин или друг. Съответните плащания обаче ще имат статус на надплащане и могат да бъдат компенсирани от бъдещи задължения, а в някои случаи и върнати от бюджета.

Друг нюанс е типичен за отразяване на данните за месечните плащания в декларацията. Според експерти не е необходимо да се записват съответните транзакции за 1-во тримесечие на текущата година. Факт е, че такива плащания са идентични с тези, направени в бюджета през 4-то тримесечие на предходната данъчна година и включени в декларацията за 9 месеца.

По-горе отбелязахме, че определянето на размера на приходите, които се вземат предвид при избора на схема за плащане на въпросната такса към бюджета, до голяма степен зависи от това какъв метод на записване на приходите използва организацията - пари в брой или начисляване. Нюансът в този случай е, че получените аванси трябва да бъдат включени в структурата на приходите. По този начин данъкът върху дохода се изчислява, като се вземат предвид предплащанията за стоки и услуги. Които към момента на получаване на съответните суми от контрагента може дори да не му бъдат предоставени. От своя страна, при метода на начисляване не е необходимо получените аванси да се вземат предвид в структурата на приходите. В този случай данъкът върху доходите се определя само след като дружеството е приключило всички етапи на правните отношения с контрагента, свързани с доставката на стоки или предоставянето на услуги.

Авансовите вноски за корпоративни подоходни данъци могат да се изчисляват чрез месечни авансови вноски или тримесечни вноски. Компаниите сами избират метода на изчисление и са длъжни да докладват това на данъчната служба.

1. Авансът за 1-во тримесечие на текущия данъчен период е равен на размера на аванса през последното тримесечие на предходния период;
2. Авансът за 2-ро тримесечие е равен на 1/3 от аванса, изчислен за първия отчетен период на текущата година;
3. Авансовото плащане за 3-то тримесечие е равно на 1/3 от разликата между размера на авансовото плащане за полугодието и авансовото плащане за първото тримесечие;
4. Авансът за 4-то тримесечие е равен на 1/3 от разликата между сумите, базирани на резултатите от девет месеца и половин година.
Ако разликата е отрицателна или равна на нула, не се правят авансови плащания през съответното тримесечие.

Кой има право на месечни авансови вноски на данък общ доход?

Данъкоплатците имат право да преминат към изчисляване на месечни авансови вноски за данък общ доход. Авансовото плащане се изчислява въз основа на реално получената печалба и данъчната ставка.

Печалбата се изчислява на база начисляване от началото на данъчния период до края на съответния месец.

Размерът на начисленото авансово плащане се определя, като се вземат предвид предварително начислените авансови суми.

Задължение за тримесечни авансови вноски на данък общ доход

Кой има право да плаща само тримесечни вноски? Това са организации, чиито приходи от продажби за предходните четири тримесечия не надвишават средно 10 милиона рубли за всяко тримесечие.

Плащанията на тримесечния данък върху дохода трябва да се извършват от:

Бюджетни институции (с изключение на музеи, театри, библиотеки, концертни организации);
- автономни институции;
- чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянно представителство;
- организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажба на стоки (работи, услуги);
- участници в прости партньорства, инвестиционни партньорства във връзка с доходите, които получават от участие в прости партньорства, инвестиционни партньорства;
- инвеститори на споразумения за споделяне на продукцията по отношение на доходите, получени от изпълнението на тези споразумения;
- бенефициенти по договори за доверително управление.

Ако една компания плаща търговска такса, тя има право да включи действително платената сума в разходите и да намали авансовото плащане с тази сума.

Месечни авансови данъци върху дохода

Организациите имат право самостоятелно да преминат към изчисляване на месечни авансови плащания за данък общ доход (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, трябва да уведомите данъчната служба не по-късно от 31 декември на текущата година, като подадете заявление в свободна форма (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). След което компанията ще трябва да изчисли авансите, като вземе предвид действителната печалба, получена за месец, два месеца, три месеца и т.н. (клауза 2 на член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кога ще се правят авансови плащания на данък върху дохода? Авансите се прехвърлят до 28-ия ден на месеца, следващ отчетния (клауза 1, член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Кога се подава заявление за преминаване към плащане на авансови вноски? Компаниите трябва да подават годишни документи, дори ако компанията е отчитала данъци върху доходите ежемесечно през предходната година. Ако компанията не е подала заявление до инспектората, тя трябва да докладва на тримесечие, дори ако тази процедура е записана в счетоводната политика на предприятието.

Ако компанията вече е отчитала данъци върху доходите на месечна база и планира да направи същото през следващата година, достатъчно е да посочите в известието, че компанията ще използва същия метод за плащане на месечни авансови вноски.

Ако организацията се отчита тримесечно и планира да премине към плащане на месечни плащания, в заявлението трябва да посочи размера на месечните авансови плащания, натрупани за първото тримесечие на следващата година. Тази сума ще бъде включена в бюджетната карта за сетълмент от декларацията за 9 месеца. Освен това е необходимо да се поиска от данъчните власти да премахнат тези допълнителни оценки, за да се избегне натрупването на просрочени задължения. Към писменото заявление да се приложи копие от декларация за облагане на доходите за 9 месеца на текущата година с посочените аванси.

Пример.

Организацията планира да премине към плащане на месечен данък върху доходите от 2016 г.

По закон фирмата е длъжна да внесе данък върху доходите за 2015 г. до 28 март 2016 г. Що се отнася до авансовите вноски за 2016 г., те трябва да бъдат внесени до 29 февруари и 28 март. През януари компанията няма нужда да превежда аванси, тъй като ще премине към друг начин на плащане.

По този начин организацията е длъжна да плати първото авансово плащане на данък върху доходите за 2016 г. на 29 февруари. За януари-февруари - 28 март, януари-март - до 28 април.

Как да преминете от месечни авансови данъци върху дохода към тримесечни

Компанията има право да премине от плащане на месечни авансови вноски на данъка върху доходите към тримесечни. За да направи това, тя трябва да уведоми данъчната служба.

По закон това не се изисква, тъй като въз основа на член 286, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация компанията е длъжна да подаде заявление само ако възнамерява да премине към плащане на аванси. Ако тя не е подала уведомление, се счита, че дружеството работи на месечни аванси. Въпреки това си струва да подадете заявление, тъй като има голяма вероятност да получите писмо с искане за обяснение относно неподаването на декларация за януари и февруари.

Заявлението е писмено в произволна форма и трябва да бъде подадено до 31 декември на годината, предхождаща данъчния период, в който дружеството преминава към плащане на тримесечни аванси. Крайният срок за подаване на заявление е препоръчителен (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В заявлението трябва да се посочи, че дружеството преминава към тримесечна процедура за изчисляване на данъчната основа.

Ако средният приход за последните 4 тримесечия надхвърли 3 милиона рубли. на тримесечие, тогава компанията трябва да премине към плащане на месечни вноски и да уведоми данъчната служба за това, като в уведомлението ще трябва да посочи размера на месечните аванси за първото тримесечие, които са отразени в декларацията за девет месеца и са включени в регистрационната карта на данъчните власти.

Как да изчислим месечните аванси за първото тримесечие? За да изчислите, трябва да съберете размера на месечните авансови вноски за септември (до падежа 28 октомври), за октомври (до падежа 28 ноември) и за декември (до падежа 28 декември) и след това разделете резултата на три.

Ако авансовите плащания за данък върху доходите са подценени, е необходимо пояснение

Ако организацията е подценила авансовите плащания за данък върху дохода, например, като е включила в разходите за 1-во тримесечие сумата на ваканционните плащания, дължими през март-април в пълен размер. Тогава е необходимо да предоставите актуална декларация за облагане на доходите. Тъй като размерът на плащането за ваканция, дължимо през април, вече трябва да се вземе предвид през второто тримесечие (писмо на Министерството на финансите на Русия № 03-03-06/1/42 от 01.09.2014 г.).

Ако дружеството представя отчети на тримесечие, трябва да се даде разяснение за два отчетни периода - 1-во и 2-ро тримесечие. Какво се случва, ако авансовото плащане е изчислено неправилно? Данъчни санкции под формата на глоби за тези нарушения не се прилагат (клауза 3 на член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но компанията е изправена пред санкции за забавено плащане.

Безплатна книга

Заминавайте скоро на почивка!

За да получите безплатна книга, въведете информацията си във формата по-долу и щракнете върху бутона „Вземете книга“.

Изчислението е проста формула: получената печалба се умножава по данъчната ставка, съответстваща на бюджета, към който се плаща данъкът.

Наличието на отчетни периоди обаче задължава изчисляването на авансовите данъци.

И от този момент нататък много хора имат проблеми.

Кой трябва да плати?

Процедурата за изчисляване и плащане, както и времето за внасяне на авансови плащания на данъка върху доходите в бюджета, се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса) от членове 285 - 287.

Според тези статии авансови плащанияпредставляват:

Тази категория данъкоплатци включва и предприятия, които току-що регистриран. Те имат право (клауза 6 на член 286 от Кодекса), докато изтече пълно тримесечие от момента на регистрацията им, да извършват само тримесечни данъчни плащания. Освен това такива предприятия трябва анализирайте приходите си (!):

  • ако не надвишава 1 милион рубли за месец (без акцизи и данъци) и 3 милиона за тримесечие, тогава предприятието може да продължи да изчислява аванси на тримесечие. В този случай се препоръчва да уведомите данъчния орган под каквато и да е форма, че компанията продължава да изчислява аванси на тримесечие;
  • ако приходите надхвърлят определения лимит, то от следващия месец фирмата трябва да премине към месечно изчисление на авансите. В същото време той запазва правото на тримесечни аванси, ако въз основа на резултатите от предходните 4 тримесечия приходите му не надвишават 15 милиона рубли средно на тримесечие.

Сроковепредоставянето на аванси също варира, както и процедурите за тяхното изчисляване:

  • тримесечните аванси се внасят в бюджета не по-късно от крайния срок, предвиден за отчитане в края на отчетния период. Тези. не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ съответното тримесечие;
  • месечните аванси се правят в края на отчетния месец в рамките на 28 календарни дни на следващия месец.

Подготовка на платежни документиза плащане на данъчни аванси към бюджета е важно не само да въведете правилно BCC, но и да вземете предвид следното:

  • Всеки бюджет (федерален или регионален) издава свой отделен платежен документ за авансово плащане. От 01.01.2017 г. 3% данък се плаща във федералния бюджет, 17% в регионалния бюджет;
  • Периодът, за който се извършва плащането трябва да бъде посочен, както в „Цел на плащането“, така и в секцията за кодове;
  • типът плащане е зададен на „TP“;
  • също в секцията за кодове се посочва датата на подписване на декларацията;
  • Редът за плащане е посочен с „5“.

Процедура за изчисляване на месечните аванси

За изчисляване на месечни данъчни аванси има два варианта.

Ако все още не сте регистрирали организация, тогава най-лесният начинТова може да стане с помощта на онлайн услуги, които ще ви помогнат да генерирате всички необходими документи безплатно: Ако вече имате организация и мислите как да опростите и автоматизирате счетоводството и отчетността, тогава следните онлайн услуги ще дойдат на помощ и напълно ще замени счетоводител във вашето предприятие и ще спести много пари и време. Всички отчети се генерират автоматично, подписват се електронно и се изпращат автоматично онлайн. Идеален е за индивидуални предприемачи или LLC на опростената данъчна система, UTII, PSN, TS, OSNO.
Всичко се случва с няколко клика, без опашки и стрес. Опитайте и ще се изненадатеколко лесно стана!

1-ви вариант

Въз основа на действително получената печалба.

В този случай самата печалба се определя според данъчните счетоводни данни по общоприетия начин, като разликата между приходите и разходите, признати за месеца, и като се вземе предвид текущата данъчна ставка в съответния бюджет.

Отчетният период за целите на такова предварително изчисление ще бъде месец, 2 месеца и т.н. – до края на календарната година. Имайки това предвид алгоритъм за изчислениеавансовото плащане ще бъде както следва:

  1. авансът за януари ще бъде равен на данъка, изчислен върху печалбата, която компанията реално е получила през януари;
  2. авансовото плащане за януари-февруари ще бъде равно на данъка, който се изчислява въз основа на печалбата, получена през януари-февруари, но намален с аванса, изчислен за януари;
  3. авансовото плащане за януари-март ще се счита за данък върху печалбата, която предприятието действително е получило въз основа на резултатите от целия период „януари-март“. В този случай изчисленият за този период данък трябва да се намали с платените аванси за януари и февруари.

И така до края на годината, т.е. до декември.

На примертози алгоритъм ще изглежда така:

  • печалба за януари - 10 хиляди рубли;
  • печалба за февруари - 15 хиляди рубли;
  • печалба за март - 17 хиляди рубли;
  • Общата данъчна ставка е 20%.

АВАНСОВО ЗА ЯНУАРИ = 10 000 х 20% = 2 000 рубли.

АВАНСОВО ЗА ФЕВРУАРИ = (10000 + 15000) x 20% - 2000 = 3000 рубли.

Аванс ЗА МАРТ = (10 хиляди + 15 хиляди + 17 хиляди) x 20% - 2 хиляди - 3 хиляди = 3400 рубли.

2-ри вариант

Това е авансово плащане на равни месечни вноски. В този случай показателят за печалба, получен според данните от предходния период, е от голямо значение.

Алгоритъм за изчислениеавансовото плащане по този начин ще бъде както следва:

  1. за първото тримесечие на текущата година месечният аванс се приема равен на размера на внесения аванс за последното тримесечие на предходната година;
  2. за второто тримесечие месечният аванс е 1/3 от размера на аванса, който е изчислен въз основа на резултатите от 1-во тримесечие;
  3. за трето тримесечие аванса за месечна вноска също е 1/3 от аванса, който се изчислява като разлика между аванса за 6 месеца и аванса, изчислен по данни от 1-во тримесечие. Не забравяйте, че всички аванси се изчисляват на базата на текущо начисляване;
  4. за последното тримесечие на годината месечният размер на аванса е 1/3 от разликата между аванса за 6 месеца и аванса за 9 месеца.

На примертова изчисление ще изглежда така:

  • печалба въз основа на резултатите от 9 месеца на миналата година възлиза на 210 хиляди рубли, а въз основа на резултатите от 6 месеца на същата година - 190 хиляди рубли;
  • според 1-вото тримесечие на тази година печалбата е 150 хиляди рубли;
  • въз основа на резултатите от второто тримесечие е получена печалба от 240 хиляди рубли;
  • според резултатите от 3-то тримесечие печалбата е 180 хиляди рубли.

Аванс 1-ва четвърт. = (210 000 – 190 000) x 20% = 4 000 рубли – платимо през първото тримесечие.

Месечно = 4000 / 3 месеца = 1333,33 рубли.

Аванс 2-ро тримесечие. = 150 000 х 20% = 30 000 рубли.

Месечен аванс = 30 хиляди: 3 месеца. = 10 000 рубли.

Аванс 3-та четвърт. = (150 хиляди + 240 хиляди) x 20% - 30 хиляди = 48 хиляди рубли.

Месечен аванс = 48 хиляди: 3 месеца = 16 000 рубли.

Месечен аванс 4-то тримесечие. = ((150 000 + 240 000 + 180 000) х 20% - 48 000 - 30 000): 3 = 12 000 рубли.

Изчисляване на тримесечните плащания

Изчислява се авансовото плащане, което се изплаща на тримесечие по проста формула:

Тримесечен аванс = Аванс за отчетния период – Аванс за предходния отчетен период.

На примерИзчислението с помощта на тази формула ще бъде както следва:

  • през първото тримесечие печалбата възлиза на 130 хиляди рубли;
  • през второто тримесечие стойността му е 70 хиляди рубли;
  • през третото тримесечие са получени 90 хиляди рубли печалба;
  • в четвъртата - 155 хиляди рубли.

Напредък през 1-во тримесечие. = 130 000 х 20% = 26 000 рубли.

Аванс ВО 2-ри КВ. = (130 000 + 70 000) х 20% - 26 000 = 14 000 рубли.

Напредък през 3-то тримесечие. = (130 хиляди + 70 хиляди + 90 хиляди) x 20% - 26 хиляди - 14 хиляди = 18 хиляди рубли.

Напредък през 4-то тримесечие. = (130 т. + 90 т. + 155 т.) х 26 т. - 18 т. = 31 хил. рубли.

Когато изчислявате авансовите плащания за всяко тримесечие, не забравяйте, че отчетният период за такива изчисления се приема равен на кумулативните суми, т.е. за тримесечието, а след това за шест месеца, съответно за 9 и 12 месеца.

Размерът на авансовото плащане за данък общ доход през 2017 г. може да бъде намален с размера на търговския данък (клауза 10 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това предимство се предоставя за субекти на специална икономическа зона (Москва, Санкт Петербург, Севастопол).

Определяне на данъчната основа за изчисляване на авансовия данък

Изчислението ще бъде еднакво за всички опции за изчисление (както за месечни аванси, така и за тримесечни аванси). Единственото нещо е, че в единия случай печалбата ще се изчислява на базата на месеца с нарастващи суми, а в другия случай - според тримесечните данни и също с нарастващи суми.

Смята се така:

  • приходите от продажби, получени през отчетния период, се намаляват с разходите, свързани със същия отчетен период. Оказва се, че ако размерът на приходите надвишава печалбата от продажби. При надвишаване на разходите се формира загуба, която не е данъчна основа. Тоест данъчната основа в този случай ще бъде „0“;
  • След това общата сума за неоперативните операции се изчислява под формата на разликата между неоперативните приходи и разходите. Превишение на приходите - печалба, превишение на разходите - загуба;
  • след това печалбата от неоперативни транзакции се добавя към (или загубата се изважда). Ако тази загуба надвишава размера на основната печалба, тогава цялата дейност е претърпяла загуба. Това означава, че няма база за изчисляване на данъци, т.е. той се разпознава като равен на „0“.

Ако в резултат на всички тези изчисления се получи печалба, тогава тя служи като основа за последващо изчисляване на авансите:

Данък върху дохода = Печалба в края на отчетния период x Данъчна ставка.

Именно тази формула се използва за изчисляване на авансите както за месеца, така и за тримесечието.

Заслужава да се отбележи, че при определяне на размера на данъчната основа загубата, която подлежи на прехвърляне, се изключва от нея.

Отразяване в декларацията

Декларацията е изготвена във формата, одобрена от Федералната данъчна служба на Руската федерация със заповед № ММВ-7-3/600@ от 26 ноември 2014 г. Тази заповед определя много подробно процедурата за отразяване на авансите.

Просто си струва допълнително изясни, Какво:

  1. авансите се отразяват на лист 02;
  2. редовете на този лист № 210-230 отразяват аванси за минали отчетни периоди, т.е.:
    • за тези, които плащат аванси всеки месец равномерно, за 1-во тримесечие на ред 210 се вписва показателят за последното тримесечие на изминалата година от ред 320 на предходния отчет; за полугодието - показателят се въвежда под формата на сбор от редове 180 и 290 от отчета за 1-во тримесечие на текущата година; за 9 месеца - сумата от редове 180 и 290 за шестте месеца на същата година и т.н.;
    • за тези, които плащат само тримесечни аванси, на ред 210 се поставя тире за 1-во тримесечие; за шестмесечието - показателят се определя на ред 180 от декларацията за първо тримесечие; въз основа на резултатите от 9 месеца - ред 180 данни, взети от шестмесечния отчет и др.;
    • за тези, които извършват месечни плащания на база печалба, се въвежда тире в ред № 210 за месец януари, след което се въвежда месечният показател на ред 180 за изминалия месец;
  3. на ред № 290 се отразява авансовият показател, който се изчислява като разлика между показателите на ред 180 за текущия период и показателя на същия ред 180 за декларацията за предходен период. За редове № 300-310 изчислението се извършва подобно на това, но само въз основа на данните, отразени съответно в редове 190 и 200. Тези редове (290-310) се попълват само от предприятията, които вземат предвид равни аванси под формата на 1/3 от печалбата от предходни периоди;
  4. редове No 290-310 не се попълват при изготвяне на Годишния отчет; организации, които плащат аванси тримесечно или месечно, като се вземе предвид размера на действително получената печалба;
  5. за тримесечните аванси се попълват редове No 270-271. Според тях показателите се изчисляват като разлика между линиите (190 и 220) и съответно (200 и 230).

Неустойка за забавено плащане

За факта, че срокът за плащане на аванси е нарушен, наказанието е предвидено в член 75 от Кодекса във формата. Те започват да се начисляват на следващия ден след края на периода, предназначен за плащане на аванси. Тоест от 29-ти (освен ако 28-ми не е уикенд или празник). Освен това се начисляват неустойки за всеки календарен ден на неспазване на срока.

Санкцията се изчислява като произведение на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила към момента на изчисляване, и сумата на невнесения в бюджета данък в срок.

Санкциите се заплащат отделно от документа за авансов данък. В този случай неустойката се изчислява отделно за авансовото плащане, което се плаща в регионалния бюджет и отделно за федералния бюджет.

В случай на надплащане

Ако авансът е надплатен поради аритметични грешки и други причини, тогава той може да бъде компенсиран от предстоящи авансови плащания за следващите периоди.

Самите данъчни власти казват, че не е необходимо да се попълва заявление за тези надплащания, тъй като те ще го компенсират автоматично. Въпреки това е по-безопасно да изясните този въпрос с вашата данъчна служба. Освен това, преди да се признае надплащане, трябва да се извърши равнение с бюджета.

Ако има такова надплащане, следващото авансово плащане се извършва, като се вземе предвид, т.е. намалена с размера на надвзетата сума.

Правилата и процедурата за изчисляване на авансовите плащания за данък общ доход в 1C са изложени в следния видео урок: