Глоби 

Данък, който пълни бюджета на всяка държава. Държавният бюджет. Видове и групи данъци

Изпратете добрата си работа в базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, докторанти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще ви бъдат много благодарни.

Публикувано на http://www.allbest.ru/

1. Данъци и държавния бюджет

Икономическите отношения, които се развиват в обществото по отношение на използването на средствата, се наричат ​​финанси. Значителна част от тях се акумулират от правителството под формата на публични финанси. Значителна част от БНП се преразпределя чрез публичните финанси. Основният елемент на публичните финанси е бюджетът.

Бюджетната структура на унитарните държави се различава от федералните: първите имат две нива на бюджет - национален (федерален) и местен, а вторите имат три: между федералния и местния бюджет има междинна регионална връзка под формата на държавни бюджети (САЩ), земи (Германия), субекти на федерацията (Русия). Ако обедините всички нива на бюджетите, можете да получите консолидиран държавен бюджет, който се използва за специален анализ и прогнозиране на паричните потоци в националната икономика.

Водещото звено в бюджетната структура на страната е държавния бюджет -финансов план на държавата за централизирано привличане и разходване на финансови средства за изпълнение на нейните функции.

В страните с развита пазарна икономика държавният бюджет изпълнява освен преките си функции по осигуряване сигурността на страната, поддържане на държавния административен апарат, осъществяване на социалната политика и развитие на науката, образованието и културата, и друга допълнителна функция - регулиране на икономика, косвено влияе върху пазарното поведение на фирмите с цел постигане на устойчиво развитие.

Бюджетен излишък и дефицит

Държавният бюджет се съставя под формата на баланс на приходите и разходите за годината. Равенството на приходната и разходната част помежду си предполага балансиран бюджет, но наличието на цикличност в икономиката, необходимостта от провеждане на активна стабилизационна политика и осъществяване на структурни промени в националната икономика с цел прилагане на постиженията на научно-техническата прогрес, често води до несъответствие на собствените части на бюджета и възникване на дефицити (по-често) и излишъци (по-рядко).

Бюджетен дефицит -сумата на превишението на държавните разходи над неговите приходи в рамките на финансова година.Има текущи (временни, не надвишаващи 10% от приходите на бюджета) и хронични (дългосрочни, критични, надвишаващи 20% от приходите). При одобряване на дефицитен държавен бюджет обикновено се установява максимално допустимата му стойност. Ако по време на изпълнението на бюджета той бъде превишен, тогава се извършва бюджетен секвестр, т.е. пропорционално намаляване на разходите за оставащия бюджетен период за всички разходни позиции, с изключение на социално защитените.

Бюджетен излишък -размера на превишението на приходите на държавата над нейните разходи в рамките на финансовата година.

Редуването на периоди на бюджетен дефицит и излишък ви позволява да балансирате бюджета не за една година, а за 5 години. Този подход позволява на държавата да маневрира финансите си, за да изглади бизнес цикъла с приблизително 30-40% (фиг. 1).

Фиг. 1. Циклично балансиране на държавния бюджет Р - държавни приходи; G - държавни разходи; М - балансиран бюджет.

Държавен дълг

Държавен дълг -Това е превишението на общия дефицит на държавния бюджет, натрупан през предходните години, над излишъците му.Държавният дълг на страната се формира чрез вътрешни и външни заеми.

Вътрешен публичен дълг - дълг на правителството на вашата страна. Обслужва се чрез емитиране на държавни облигации и получаване на заеми от Централната банка на страната.

Външен публичен дълг - държавен дълг към чуждестранни кредитори: лица, държави, международни организации. Ако правителството не е в състояние да изплати публичния си дълг и не спазва сроковете за плащане, възниква ситуация на неизпълнение - временен отказ от задължения, което води до санкции на кредиторите, включително бойкот и конфискация на държавна собственост, намираща се в чужбина.

Значителният публичен дълг нарушава финансовата система на държавата, влошава бизнес климата в страната и значително ограничава растежа на благосъстоянието на населението.

Принцип на данъчното облагане

Данъци -Това са задължителни плащания от физически и юридически лица, наложени от държавата.Те формират 90% от приходната част на държавния бюджет на страната.

Данъците, в допълнение към своята фискална функция (т.е. попълване на държавния бюджет), са предназначени за:

1. регулиране;

2. стимулиране;

3. преразпределение на доходите.

Принципите на рационалното данъчно облагане, разработени от А. Смит, не са загубили своята актуалност и до днес:

· Принципът на справедливостта: данъчната тежест трябва да се носи от цялото общество, а укриването на данъци, създаването на различни „сиви схеми“ на разплащания с държавата трябва да бъдат осъдени от обществото.

· Принцип на сигурност: данъкът трябва да е конкретен по размер, период и начин на плащане. Данъците не могат да бъдат въведени със задна дата (актуална практика в Русия).

· Принципът на удобството: данъкът трябва да бъде удобен преди всичко за населението, а не за данъчния служител.

· Принцип на икономия: разходите за събиране на данъци не трябва да бъдат прекомерни или обременителни за обществото.

Пряко и косвено данъчно облагане

Според начина на събиране данъците се разграничават на преки и косвени.

Преки данъци - това са видими данъци, тъй като се установяват върху доходите, получени от дадено лице или фирма, както и върху имуществото, което притежават: данък върху доходите, данък върху корпоративната печалба, данък върху наследствата и даренията, данък върху земята и имуществото и др.

Косвени данъци - това са имплицитни данъци, невидими за потребителите, тъй като се налагат на производителите, които са задължени от държавата да ги включват в цената на стоките и да ги прехвърлят в държавния доход веднага след продажбата. Това са данък върху оборота, данък върху добавената стойност, данък върху продажбите, акцизи. бюджетен излишък дълг облагане на собствеността

Крива на Лафер

В данъчното облагане съществена роля играят данъчните ставки - размерът на данъка за единица данък. Ако те са прекомерно високи, тогава икономическата активност на населението ще бъде ограничена. В началото на 80-те години. ХХ век А. Лафер, който тогава беше съветник на президента Р. Рейгън, установи, че увеличаването на ставките увеличава данъчните приходи в хазната само до определен лимит, след което населението отива в сивата икономика, предпочитайки да не плаща данъци на всичко. Тази ситуация в икономическата теория се описва с помощта на кривата на Лафер (фиг. 2).

Фиг.2. Крива на Лафер

2. Собственост в правен и икономически смисъл.Видове и форми на собственост

Собствеността е една от основните правни категории. Поради това се разграничават правни и икономически аспекти на поддръжката на собствеността. От правна страна, собствеността се отнася до отношенията на собствениците и субектите на собствеността към нейните обекти. Те са подробно определени от частното право (в Русия - Гражданския кодекс), според което законовите правомощия на собственика са правото да притежава, използва и разпорежда с имущество по свое усмотрение. В зависимост от това кой е субектът на собственост се разграничават видове имуществени правоотношения. Тъй като основните субекти са гражданинът и държавата, следователно основните правни форми на собственост са частна и публична. В юридически смисъл всяка недържавна форма на собственост е частна. В съответствие с Гражданския кодекс в Руската федерация има следните правни форми на собственост:

О лично

O щат (федерални и федерални субекти)

О общински

О смесен

Собствеността в икономическия смисъл на думата изразява обективно развиващите се икономически отношения между хората в процеса на производство, разпределение, размяна и потребление, при които се осъществява присвояването на определени блага. По този начин човек, притежаващ собственост върху своята работна сила и встъпвайки в трудово правоотношение, си присвоява трудово възнаграждение и по този начин реализира имущественото отношение. Предприемачът, който притежава капитала, присвоява печалбата. Собственикът на земята, като наема земята, прехвърля лихва върху този заем. Така всеки собственик, влизайки в икономически отношения с други собственици, осъществява икономическите отношения на собственост. Предприемачът, който притежава капитала, присвоява печалбата. Собственикът на земята, като наема земя, присвоява рента. Заемодателят, когато издава заем, назначава лихва по заема. Така всеки собственик, влизайки в икономически отношения с други собственици, продава имуществото си в определена икономическа форма: работна заплата, печалба, рента, лихва, т.е. под една или друга форма на доход.

Системата на отношенията на собственост включва преди всичко две полярни отношения - присвояване и отчуждение. Присвояването се изразява в това, че никой не може да използва средствата за производство, без да влезе в отношения с техния собственик. Отчуждението е лишаването на дадено лице от възможността да използва определена вещ в производството и потреблението, което се случва в процеса на продажба на вещта.

Между тези полюси на вътрешната структура на отношенията на собственост са отношенията на владение, ползване и разпореждане. Собствеността е непълно присвояване, което позволява на собственика да присвои част от дохода от използването на средства за производство, които не му принадлежат. Използването на собствеността е действието на средствата за производство в производствения процес. Разпореждането се отнася до управлението на използването на имуществото, което в момента е прерогатив на управителите.

Икономически, собствеността съществува там, където е реализирана. Формите на собственост включват присвояване на доходи от производствени фактори и участие в управлението на използването на собствеността. Следователно икономическите форми на собственост се различават по формите на присвояване на дохода:

O често присвояване - индивидуална частна собственост;

O група (колективна), затворено присвояване - съвместна (партньорска) (кооперативна, споделена) собственост;

O група отворено присвояване - корпоративна собственост;

O присвояване в интерес на обществото (или неговото ниво - територия) - държавна собственост (федерални, федерални субекти, общински).

Еформи и видове собственост.

Класификацията на собствеността включва разграничаване на следните два вида: частенИ публиченИмот.

Световната практика показва, че определящият тип собственост е частната, която се проявява в три основни форми:

O единица

Относно филиала

Относно корпоративния

Частна собственост.

Частна собственост е собствеността на отделен гражданин или семейство върху земя със сгради, жилища, предприятия за производство на стоки, потребителски услуги, търговия и други сфери на стопанска дейност, сгради, конструкции, оборудване, превозни средства и други средства за производство, като както и фондове, акции, облигации и други ценни книжа. Частната собственост се създава и увеличава чрез участието на гражданин в производството и друго разпореждане с неговата работоспособност, доходите му от предприемачески дейности, от воденето на собствено домакинство и доходите от средства, инвестирани в кредитни институции, акции и други ценни книжа, придобиване на имущество по наследство и на други основания, разрешени от закона

Единичен имот.

Едноличната собственост се характеризира с факта, че физическо или юридическо лице осъществява всички имуществени отношения (присвояване, разпореждане, притежание, използване). Става дума за изолирани прости стокопроизводители, които са едновременно собственици както на средствата за производство, така и на работната сила. Тук може да се използва трудът на членовете на семейството, например семейно земеделие. Освен това индивидуалната собственост може да бъде представена под формата на собственост на отделно частно лице, което също може да използва наемен труд.

Имот на партньорство.

Партньорската собственост включва обединяването под една или друга форма на имущество и капитал на няколко юридически или физически лица с цел извършване на обща стопанска дейност. Тук става дума за формиране на предприятие на основата на дялове (средства за производство, земя, пари, материални активи, новаторски идеи) на учредителите. Те могат да бъдат създадени на базата на пълна или ограничена отговорност. С пълна отговорност учредителите на дружеството носят пълна отговорност пред своите кредитори с цялото си имущество, включително това, което не е част от партньорското имущество на това предприятие. Освен това това е и взаимна отговорност: недостатъчните средства от един от партньорите при плащане на кредиторите се компенсират от имуществото на другите партньори. При дружествата с ограничена отговорност учредителите отговарят пред кредиторите си само до размера на дела от капитала (пакета от акции), който всеки от тях притежава. Имуществената отговорност не се отнася за имуществото на неговите участници, което не е свързано с имуществото на партньорското предприятие. Акциите на такива предприятия се разпределят само между техните учредители.

Корпоративна собственост.

Корпоративната собственост се основава на функционирането на капитала, който се формира чрез свободна продажба на права на собственост - акции. Всеки собственик на дял е собственик на капитала на открито акционерно дружество. За разлика от партньорската собственост, ако последната работи под формата на затворени акционерни дружества, акциите на отворените дружества се купуват и продават свободно на пазарите. В тази връзка, след определени периоди от време, могат да настъпят промени в собствеността на дялове - фиктивен капитал, като дружеството ще продължи да съществува до неговата ликвидация или реорганизация. Трябва да се подчертае, че въпреки че корпоративната собственост представлява фрагментирани частни акционери, тя все пак може да се счита за преходна форма от частна към публична собственост.

По отношение на публичната собственост бих искал да разгледам следното:

О колектив,

о, държава,

О обществена собственост.

Колективна собственост.

Колективната собственост се формира чрез разпределението й между членовете на колектива, заети в дадено предприятие. По правило той работи под формата на акционерен капитал, но акциите могат да се разпределят изключително между служителите на предприятието. Това е неделима обща собственост на трудовия колектив, като се започне от управлението на предприятието и се стигне до неквалифицираните работници. Ако служител напусне предприятието, пенсионира се или умре, неговият дял или акции ще останат на разположение на предприятието и ще бъдат продадени (или прехвърлени) на нови служители или разпределени между вече работещи членове на екипа. В този случай служител, напуснал компанията, пенсиониран или роднини на починалия ще получи обезщетение само за стойността на акциите в брой. Следователно колективната собственост ще продължи да функционира дори ако цялата работна сила на предприятието бъде напълно обновена.

Тази форма на собственост става все по-разпространена на Запад.

Например в САЩ вече има повече от 10 000 такива предприятия. Те се радват на държавна подкрепа под формата на кредитни и данъчни облекчения. Това е един от начините за превръщане на работника в собственик, когато отношенията на собственост върху труда и средствата за производство се персонифицират в едно и също лице.

Държавна собственост.

Държавната собственост действа като собственост на всички членове на обществото. Но осъществяването на отношенията на присвояване чрез отношения на собственост се осъществява от държавния апарат, който е предназначен да олицетворява социално-икономическите интереси на всички слоеве от населението, професионални и социални групи на обществото.

При осъществяването на отношенията на държавна собственост правителството трябва преди всичко да провежда икономическа политика, използвайки средства от това прилагане, което да доведе до баланс на интересите на различни слоеве от населението на обществото, до смекчаване на социалните противоречия и конфликти.

Друго предизвикателство е да се попречи на правителствената бюрокрация да узурпира правата на собственост на обществото и да използва тази собственост за свои собствени цели или по начини, които причиняват икономическа, социална и екологична вреда на обществото.

Публична собственост.

Колкото до публичната собственост. По едно време фиксирани

Конституцията на СССР има чисто юридическо тълкуване, докато от гледна точка на отношенията на икономическа собственост не може и не може да бъде приложена в обозримо бъдеще: има несъответствие, несъответствие между правната форма и икономическото съдържание. Всъщност формата се оказа без съдържание. Публичната собственост предполага, че цялото обществено достояние принадлежи директно, пряко и едновременно на всеки индивид.

В тази връзка разпореждането ще се осъществява от всеки член на обществото.

Историческата тенденция на натрупване на капитал първоначално сочи отричането на индивидуалната частна собственост от капиталистическата частна собственост, след това отричането на капиталистическата частна собственост и установяването на индивидуална собственост в рамките на обществената собственост. Това е отрицанието на отрицанието.

Възстановява не частната, а индивидуалната собственост на основата на постиженията на капиталистическата епоха, кооперацията и общата собственост върху земята и средствата за производство, произведени от самия труд, т.е. в рамките на публична собственост. Така можем да заключим, че обществената собственост принадлежи на целия народ, т.е. на всеки и всеки едновременно, което предполага пълна свобода за смяна на работата.

Начини за промяна на формата на собственост

Икономическите отношения по отношение на присвояването са подвижни. Това означава, че формите на собственост могат да се променят от една в друга. Този процес се извършва по различни начини. Ще разгледам най-важните от тях:

Национализация- прехвърляне на предприятия и цели сектори на икономиката от частна собственост в държавна собственост

Приватизация(от лат. privatus - частен) - част от процеса на раздържавяване на собствеността върху средствата за производство и прехвърлянето й в собственост на частни и акционерни дружества, отделни лица (частни собственици) и трудови колективи на базата на покупка или наем с право на последващо закупуване, както и безплатно, т.е. трансформиране на държавна собственост в други форми на собственост. Формите на приватизация включват и продажба на определен дял от акции; раздържавяване и реприватизация (прехвърляне на държавна собственост в други форми на собственост)

Денационализация- връщане от държавата на национализирани имоти на предишните собственици. В момента този процес е широко разпространен в балтийските страни - Естония, Латвия, Литва.

Реприватизация- това е връщане в частна собственост на държавна собственост, възникнала в резултат на предишна покупка на предприятия, земя, банки, акции и др. от частни собственици. Реприватизацията по правило не е съпроводена с актове на правителството.

Пприватизация.

Преобразуването на собствеността в Русия най-често се свързва с приватизацията.

Приватизацията обаче е само една форма. Имуществените трансформации включват както преразпределение на права в рамките на една и съща форма на собственост, така и преминаване от една форма на собственост към друга. В теорията на приватизацията и обобщаването на нейната практика остават много дискусионни и нерешени проблеми. Освен това в контекста на прехода на Русия към пазарна икономика възникват нови въпроси, които са важни за по-нататъшното развитие на процеса на приватизация. Трябва да се има предвид, че дори самото понятие „приватизация” и връзката му с категориите „частна собственост” и „раздържавяване” все още се тълкуват различно. Особено разгорещени са дискусиите за мястото на приватизацията в икономическата реформа; за реда или едновременността на приватизация, ценова либерализация и структурно приспособяване; за целите на приватизацията; накрая, за съчетанието на икономическа ефективност и социална справедливост, платено и безплатно в използваните приватизационни модели. Критериите за избор на метода на приватизация, определяне на нейния темп и приоритети остават самостоятелни проблеми. Приватизацията е специална система от икономически отношения, които възникват във връзка с промяната на формата на собственост върху средствата за производство: от „държавна“ към „частна“. Тя включва взаимовръзката на приоритетите, отразяваща комбинацията от интереси на държавните органи, трудовите колективи на предприятията и населението като цяло в процеса на дълбоки промени.

Диалектиката на приватизацията и раздържавяването е в това, че приватизацията е раздържавяване на собствеността.

В съответствие с Федералния закон „За приватизацията на държавната собственост и на основата на приватизацията на общинската собственост в Руската федерация“, субприватизацията се разбира като „платено отчуждаване на имущество (обекти на приватизация), собственост на руски Федерация, съставни образувания на Руската федерация или общини в собственост на физически и юридически лица” - оборудване, сгради, други материални активи на предприятия, дялове на държавни и местни власти в капитала на акционерното дружество.

В съвременна Русия приватизацията е придобила широки мащаби; механизмът е определен от Закона за приватизацията, приет през 1991 г. Този закон постави основите на приватизацията:

1. Дефинират се три форми на приватизация: продажба на предприятия на търг, чрез състезание, чрез корпоратизацията им.

2. Създадени са две държавни структури: комисии за управление на държавната (общинската) собственост и имотен фонд. Функциите на първия включват изготвяне на планове за приватизация и изпълнение на дейности, свързани с подготовката на предприятията за приватизация. Последните продават предприятия на търгове и продават акциите си.

3. определени са обекти на приватизация и тяхната парична оценка.

Особено значение беше отделено на стойността на имуществото. Беше решено да се оценяват предприятията въз основа на остатъчната стойност на дълготрайните производствени активи. Анализът на организацията на процеса на приватизация в руската икономика показва редица присъщи черти, както положителни, така и отрицателни.

Основните отрицателни характеристики са следните:

1. Уеднаквяване на методите за приватизация на предприятия от различни отрасли, обединени от стойността на дълготрайните активи и числеността на работната сила. Секторните характеристики на приватизацията бяха сведени до процедурата за съгласуване на плановете за приватизация на предприятия с министерства (ведомства) и ограничаване на корпоратизацията до първия вариант с издаването на „златна акция“.

2. Игнориране на регионалните особености на приватизацията. Разликите в темповете и методите на приватизация в регионите най-вероятно се дължат на действията на местните власти, които излизат извън тяхната компетентност.

3. Предимно безплатен (или срещу номинална такса) метод за прехвърляне на собственост. Организационната му форма е въвеждането на система от приватизационни чекове на приносител.

4. Административно установяване на високи „задачи” за времето и обема на приватизацията.

Последиците от приватизацията са тема на много научни дискусии. И това не е изненадващо, защото приватизацията е изключително сложен процес, който засяга почти всички сфери на икономическия, политическия и социалния живот. Като цяло много преценки могат да се сведат до едно: резултатите от приватизацията са разочароващи.

Публикувано на Allbest.ru

Подобни документи

    Принципи на изграждане на бюджетна система. Приходи и разходи на държавния бюджет. Същност на бюджетния дефицит и излишък. Икономическата същност на понятието публичен дълг. Видове държавен дълг: външен и вътрешен, параметри на тяхната класификация.

    курсова работа, добавена на 12.02.2009 г

    Причини и оценка на икономическите последици от бюджетните дефицити и излишъци. Общ състав и разкриване на същността на държавния дълг, връзката му с бюджетния дефицит. Източници на финансиране на бюджетния дефицит и управление на публичния дълг.

    курсова работа, добавена на 08/06/2013

    Понятието бюджетен дефицит и причините за възникването му. Видове, понятия за регулиране, финансиране на бюджетния дефицит. Държавен дълг. Видове публичен дълг, причини и последствия. Развитие на бюджетния дефицит в републиката

    курсова работа, добавена на 01.06.2005 г

    Проучване на състава на приходите на държавния бюджет - основен финансов план на държавата за текущата година, който има силата на закон. Разходи на държавния бюджет: икономическо значение, класификация, структура. Понятието и причините за бюджетния дефицит.

    тест, добавен на 13.08.2010 г

    Причини за публичен дълг. Връзката между бюджетния дефицит и държавния дълг. Последици от държавния дълг. Конвертиране и консолидиране на държавни заеми. Влиянието на държавния дълг върху развитието на руската икономика.

    курсова работа, добавена на 10.11.2009 г

    Характеристика на теоретичните основи за формиране на вътрешния дълг на страната. Същност, видове и фактори на нарастване на бюджетния дефицит. Пълен анализ на консолидирания бюджет на Република Беларус. Перспективни насоки за намаляване на бюджетния дефицит.

    курсова работа, добавена на 24.03.2015 г

    Същността на държавния дълг, причини и последствия, влияние върху развитието на руската икономика. Начини за намаляване на държавния дълг. Оценка на дефицита на федералния бюджет на Руската федерация. Неговата прогноза за 2010-2012 г и източници на финансиране.

    курсова работа, добавена на 11/09/2010

    Държавна бюджетна система. Формиране на бюджета в страните с пазарна икономика и Русия. Дефицит на държавния бюджет. Видове бюджетен дефицит. Финансиране на бюджетния дефицит. Държавен дълг. Проблеми на държавния дълг на руската федерация.

    курсова работа, добавена на 06/11/2003

    Основните причини за трайния бюджетен дефицит и начините за неговото намаляване. Анализ на федералния бюджет на руската федерация. Насоки за усъвършенстване на бюджетната политика. Анализ на основните стратегически насоки на управление на публичния дълг.

    курсова работа, добавена на 06.08.2014 г

    Държавният бюджет като основен финансов план на страната, неговата структура и основни макроикономически функции. Концепцията за бюджетен излишък и дефицит. Балансиран бюджетен множител. Балансиране на държавния бюджет и неговите характеристики в Русия.

Зависимост на данъците от бюджетните системи. Формиране на приходната база на държавния бюджет. Фиксирани и регулирани източници на доходи. Инструменти за данъчно регулиране: данъци върху продажбите, данъци върху доходите, акцизи, вносни мита.

ДАНЪЦИ И ДЪРЖАВЕН БЮДЖЕТ

1. Зависимост на данъците от бюджетните системи

Съществуването на държавата зависи от данъците. Те представляват онази част от финансовите отношения, която е свързана с генерирането на държавните приходи, необходими за изпълнението на нейните функции.

Приходната част на държавния бюджет се формира от:

преводи, т.е. едностранни невъзстановими, незадължителни разписки,

неданъчни приходи, тоест доходи от собственост (капиталови приходи от продажба на активи, стратегически резерви и земя), оперативни печалби на ведомствени предприятия (включително печалбите на Централната банка) и едностранни приходи (глоби),

данъчните приходи, които имат най-голямо влияние върху бюджетните приходи, са първите.

Съществуват значителни разлики в световната данъчна практика поради зависимостта от установените модели на бюджетни системи. През годините бюджетните системи се развиха, отразявайки общи конституционни, правни и административни традиции. В широк смисъл бюджетните системи се основават на британски или френски модели, опита на бюджетната система на САЩ или практиката на страните от Латинска Америка. Последният отразява общите корени на испаноговорящите страни, повлиян от административния опит на всяка отделна страна в региона, базиран на британския и френския модел. Въпреки че всяка от системите има свои собствени характеристики, отразяващи политически, конституционни и икономическо-политически процеси, все пак могат да се установят общи черти за всички тези системи. Повечето бюджети се основават на парични приходи, въпреки че няколко държави оценяват бюджетните приходи.

В някои страни бюджетите се разделят на общ или основен бюджет, няколко специални сметки и свързани редовно револвиращи фондове, създадени за специални цели. Например, тази структура е характерна за Япония, Корея, Филипините и Тайланд. Такива специални сметки не се използват широко в британските бюджетни системи. Бюджетите на Латинска Америка често се характеризират с целево заделяне на бюджетни приходи, които са предназначени за изпълнението на конкретни програми и проекти или са разпределени към конкретни отдели, както и разпределяне на определена част от приходите към децентрализирани агенции. В британските бюджетни системи целевото заделяне представлява сравнително малка част. Системите за целеви бюджетни кредити обикновено са типични за бюджетните системи, базирани на френския модел. .

В рамките на системата за централно планиране на бившия Съветски съюз държавният бюджет и централизираните фондове на ресорните министерства извършиха масово преразпределение на ресурси между държавните предприятия в съответствие с предписанията на националния икономически план на страната. Формирането и прилагането на бюджетната политика в СССР се характеризира с централизация на средствата в съюзния бюджет, което трябваше да гарантира съответствието на тази политика с целите за изпълнение на планираните цели.

През следвоенния период структурата на бюджетните приходи се промени много слабо. Приходната база на държавния бюджет на СССР се формира от следните източници:

а) плащания от печалби (удръжки от печалби) на държавни предприятия и организации, плащания за основно производство и регулиран оборотен капитал, фиксирани (наемни плащания), свободен баланс на печалбата;

б) плащания от доходите на предприятията (данък върху доходите от кооперативните предприятия и организации, данък върху доходите от колективните стопанства, горски доход, такси за вода);

в) плащания, включени в себестойността (отчисления за геологопроучвателни работи);

г) такси и плащания за услуги, предоставяни от държавни организации (държавно мито, такса на КАТ, други такси и неданъчни плащания);

д) плащания, плащани от населението (данък върху доходите на бакалаври, самотни и малофамилни граждани), селскостопански данък (плащан от колективни фермери, собственици на лични парцели), данък върху собствениците на сгради, поземлен данък (колективни стопанства и граждани, които са били подчинени на към селскостопански данък не е платил), данъчни собственици на превозни средства.

Приет през октомври 1991 г Законът „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в RSFSR“ провъзгласява независимостта на бюджетите на всички нива на управление. Формално се сложи край на автоматичното покриване на бюджетните дефицити на по-ниски нива от по-високи. Всички териториални власти получиха правото да задържат остатъка от неизразходваните бюджетни средства в края на годината.

В същото време законът не отразява въпросите за формирането на междубюджетните отношения, механизмите за хоризонтално и вертикално изравняване на бюджетната система. Вероятно се предполагаше, че въведената система от фиксирани и регулиращи приходи ще осигури на регионите достатъчна данъчна основа и няма да са необходими постоянни големи инжекции на средства от федералния бюджет. Но в началото на 1992 г. състоянието на регионалните бюджети започва бързо да се влошава и Министерството на финансите отново трябва да се върне към практиката на субсидиране. Обемите и посоките на трансферите се определят повече от настоятелността на местните власти и политическите интереси на центъра, отколкото от реалното състояние на нещата в регионите.

Всички доходи във федералната държава се делят на: федерални, териториални и местни. Това доведе до факта, че в световната практика се използват три метода за диференциране на доходите в бюджетната система:

разделяне на данъчните приходи чрез определяне на всяко ниво на управление на определен дял от данъка в рамките на установената единна данъчна ставка;

въвеждане на местни допълнителни такси върху федерални и териториални данъци;

ясно разграничение между видовете данъци между нивата на управление и местно управление.

2. Определени и регулирани източници на доходи

Връзката между бюджетите на отделните нива на управление (федерално, регионално и местно) се влияе значително от реда на разграничаване, установен в рамките на бюджетната система на всяка страна. Тристепенната данъчна система, която действа в Руската федерация, както и в повечето федерални държави, дава възможност да се гарантира, че всички нива на управление могат независимо да формират бюджети, когато разпределят определени данъци между тях.

Част от данъчната маса, натрупана във федералния бюджет, се преразпределя между регионалните и местните бюджети чрез бюджетно регулиране. В тази връзка източниците на доходи се разделят на фиксирани и регулиращи:

а) източници на постоянен доход,

б) регулиране на източниците на доходи.

Разделението на източниците на приходи между бюджетите на различни нива е залегнало в Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“ от 27 декември 1991 г.

Федералните регулаторни данъци включват ДДС, акцизи върху определени групи и видове стоки, данък върху транзакции с ценни книжа, мита, данък върху корпоративната собственост (разпределен поравно между федералния бюджет и бюджетите на съставните единици на федерацията), данък върху корпоративната печалба и данък върху доходите на физически лица.

Разликите в характера на дяловото участие са, че при ДДС, акцизите и данъка върху дохода става дума за разделяне на събираемостта на данъка, за данъка върху дохода - за съвместно използване на данъчната основа чрез въвеждане на две ставки - фиксирана федерална ставка. и териториална ставка, независимо установена от регионалните власти, но ограничена от горна граница.

Част от федералните данъци и един регионален данък (върху имуществото на предприятията) имат статут на източници на фиксиран доход. Приходите от тези данъци изцяло или в подходящи проценти постъпват в бюджета, за който са зачислени. Например, федералният транспортен данък е изцяло за сметка на бюджета на съставния субект на Руската федерация. За три федерални данъка - гербов налог, държавно мито, данък върху наследено и дарено имущество, всички суми на приходите се кредитират в местния бюджет.

Чрез данъчната политика се осигурява взаимодействието на бюджетите на всички нива и единството на бюджетната система. Според руското законодателство приходите на териториалните бюджети се състоят предимно от целеви и регулаторни приходи, което показва ограничените възможности за генериране на приходната част на бюджетите на местните власти, зависимостта от по-високо ниво и променливостта на източниците на териториални приходи.

Постоянните промени в дяловото разпределение на приходите от ДДС (от 20% на 50%) се извършват предимно на субективна основа, без да се разработва единен метод за определянето им. Така през 1993г Стандартът за приспадане на ДДС към бюджетите на относително проспериращите региони беше одобрен на 20%, а към бюджетите на субсидираните региони - 50%. Освен това и в двата случая размерът на тези удръжки е избран произволно и не е обоснован с подходящи изчисления. В резултат на това от 89 бюджета на съставните образувания на федерацията 25 са получили приспадане на ДДС в размер на 20%, 57 - в размер на 50%, 7 - в размер до 48%. Така прилагането на тази методология доведе до факта, че 64% от бюджетите на съставните единици на федерацията се оказаха субсидирани. Пресиленият характер на прилагането на такива стандарти се потвърждава от факта, че практически нито един от субектите на федерацията не е използвал такава методология за хоризонтално разпределение на доходите между собствения си бюджет и местните бюджети. [Ходорович M.I. Проблеми на междубюджетните отношения в Руската федерация // Финанси, 1995, № 10, - С.15-21.]

По-стабилен източник на регионални приходи са данъците върху доходите и акцизите. Деловете на регионите в акцизите всъщност остават непроменени: 50% от акцизите върху алкохолните напитки, произведени на територията на Руската федерация, и 100% от останалата част за акцизните стоки, с изключение на акцизите върху петрола, газа, бензина и автомобилите . Преразпределението на данъчните приходи в полза на регионалните бюджети води до увеличаване на дела им в консолидирания бюджет.

Подобряването на междубюджетните отношения се осъществява, първо, чрез по-рационално разпределение между бюджетите на различни нива на фиксиран доход, второ, диференциране на стандартите за удръжки от регулаторния доход на обективна основа, трето, квоти, т.е. разпределяне на част от определени видове данъци към бюджетите на различни нива в дългосрочен план.

Начините за разграничаване на доходите между нивата на бюджетната система е да се установят за всяко ниво на управление собствени ставки (доплащания) за определен федерален или регионален данък в границите, предвидени от законодателните актове. [Кириллова O.S. Основи на формирането на приходите на местния бюджет в контекста на конституционната реформа в Русия. - Саратов: Sarat.gos.ekon.academy, 1995]

Системата на бюджетните отношения играе важна роля в отслабването на центробежните сили, които възникват в „богатите“ или богати на ресурси региони, тъй като ще помогне тези региони да се поддържат в договорена рамка. Освен ако правителството няма отворена система на бюджетни отношения, основана на съгласуваните действия на всички страни, всяка със собствени интереси, поддържането на система от хаотични бюджетни договорености може да представлява опасност за федералното правителство. В Руската федерация не всички съставни единици подкрепиха системата за данъчно участие. Богатите на ресурси републики - Башкирия, Якутия и Татария - обявиха фискален суверенитет и постигнаха специален режим - така нареченото едноканално данъчно облагане (ежемесечно прехвърлят към центъра фиксирана сума данъци, чийто размер се определя, като се вземат предвид отчитат необходимостта от финансиране на федерални програми, с решение, включени в техните бюджети). Преференциално третиране получиха и републиките Коми, Карелия и Ингушетия, а Тулска област получи определени облаги. [Богачева О. Руският модел на бюджетен федерализъм в светлината на световния опит // MEiMO, 1995, № 9.]. Създаването на справедлива, отворена система, основана на организационен и правен процес, в който участват всички региони, помага за постигане на по-голямо съгласие по въпросите на споделеното разпределение на данъчните приходи и подобряване на системата на фискален федерализъм. [Wallich K. Русия и проблемите на фискалния федерализъм Програма за техническо сътрудничество. Бюджетни отношения между държавните органи на различни нива в Руската федерация: Световна банка, 1993.- С.126.

Изборът на оптимално решение на проблема с рационалното преразпределение на данъците между нивата на бюджетната система се определя само в резултат на достатъчно дълъг период на развитие на националната бюджетна система. Само натрупаният личен опит позволява, като се вземат предвид спецификите на икономическите условия, да се определи такава комбинация от специфични видове данъчни приходи към бюджетите на различни нива и методи за тяхното разпределение, които да съответстват в максимална степен на функционалното предназначение на определени данъците и степента на тяхното влияние върху процеса на общественото възпроизводство.

Средствата от федералния бюджет се разпределят за:

o финансиране на държавни целеви комплексни програми,

o осигуряване на държавни разходи, свързани с изпълнението от централното правителство на федерални функции,

o прилагане на национални мерки за стабилизиране на икономиката,

o развитие на социалната сфера,

o прилагане на предварително сключени международни икономически и политически договори.

Бюджетите на субектите на федерацията са предназначени за изпълнение на държавни функции на субектите на федерацията. Концентрираните в бюджетите средства се разпределят на секторно и териториално ниво с цел:

o осигуряване на прогресивна структура на общественото производство,

o засилване на социалната ориентация на икономическото развитие,

o поддържане на еднакво ниво на социална сигурност за гражданите на даден субект на федерацията,

o осигуряване на гарантираните им от конституцията права и свободи.

Местните бюджети все повече се използват за:

o регулиране на икономическите процеси,

o влияние върху разпределението на производителните сили,

o допринасят за повишаване на конкурентоспособността на продуктите, произведени от местни предприятия,

o създаване на териториална инфраструктура,

o финансиране на разходите за възпроизводство на трудовите ресурси,

o изпълнение на социални програми.

[Родионова В.М. Финанси: уч. надбавка - М .: Финанси и статистика, 1993.- С.219-220]

3. Инструменти за данъчно регулиране

Данъчното регулиране се извършва от Министерството на финансите, а негов инструмент са федералните данъци или някои от тях. Размерът на данъчните приходи в държавния бюджет се определя от съдържанието на инструментите за данъчно регулиране като:

данъци върху продажбите,

данъци,

вносни мита,

експортни такси,

инвестиционни стимули.

1) Данъците върху продажбите (оборот, добавена стойност, други, включени в цената на стоките) са бюджетни източници със специален характер.

Данъците върху продажбите се въвеждат за обвързване на бюджетните приходи с общия обем на стокооборота в страната. Те осигуряват относително висока стабилност на бюджетните приходи в сравнение с използването на печалбата като обект на данъчно облагане.

Общият данък върху продажбите е основното средство за осигуряване на данъчни приходи в една балансирана икономика. За да може общият данък върху оборота да изпълнява тази роля, данъчната ставка трябва да е единна и данъчната основа да е възможно най-широка.

Данъкът, който осигурява бързото постъпване на средства в бюджета, е данъкът върху добавената стойност (ДДС). Това е един от най-устойчивите и ефективни данъци в пазарната икономика. Системата за събирането му е сравнително проста и защитена от инфлация, а избягването на плащане е трудно поради непрекъснатостта на платежния процес и събирането му на всички етапи от движението на продуктите и услугите.

ДДС се разпределя равномерно във всички сектори на икономиката и следователно не причинява дисбаланси и изкривявания в сравнителните цени, които са типични при използването на много други данъци.

2) Подоходни данъци – осигуряват данъчни приходи в бюджетите в повечето страни.

В почти всички развити страни повече от 85% от всички данъчни приходи идват от данъци върху личните доходи, социалноосигурителни вноски и данъци върху потреблението. Горната ставка на този данък в различните страни варира от 30% до 60%.

3) Акцизите са данъци върху определени стоки, които не само действат като ограничител на потреблението на определени продукти, но също така служат като източник на приходи за специални разходи, например за компенсиране на разходите за изграждане и поддръжка на пътища.

4) Вносните мита изпълняват функциите за осигуряване на планираното краткосрочно регулиране на платежния баланс. Това се постига чрез налагане на нисък общ данък върху вносните стоки. Въпреки това, ако правителството реши да предостави специална защита на определени национални индустрии или сектори, се налагат високи ставки на вносните мита.

5) Експортните данъци се използват за осигуряване на данъчни приходи за селскостопанския сектор, който е труден за данъчно облагане, както и за облагане на неочаквани печалби в резултат на девалвация или извънредни промени в световните цени. Използването на експортни данъци обаче може да има отрицателно въздействие върху производството и обемния износ.

6) Инвестиционните стимули са инструмент на данъчната политика, който влияе върху поддържането на бюджетните приходи.

Тези стимули са под формата на данъчни отстъпки или кредити, прилагат се към всички видове фондове или са диференцирани по вид оборудване, дейност или регион. Два очевидни ефекта от подобни стимули са, че инвестициите в капитал, особено в машини и оборудване, са силно субсидирани и ефективните данъчни ставки варират значително от един бизнес до друг. В Руската федерация прекомерният брой обезщетения намалява общите приходи от корпоративен подоходен данък с една четвърт.

Ефективността на подобни данъчни стимули, основани на ниски данъчни ставки, е отрицателна за бюджетните приходи. Поради това много страни отказват да използват този инструмент за данъчно регулиране. Въпреки това, Франция и Великобритания, за разлика от тях, предприеха редица стъпки за насърчаване на частните продуктивни инвестиции.

Почти всички държави предоставят преференциално данъчно облагане на капиталовите печалби и доходите от дивиденти на служителите, собственици на акции в техните предприятия, за да насърчат собствеността на служителите.

Данъчните ставки и процедурата за разпределение на средства от данъци между бюджетите на различни нива се установяват от законодателните и в някои случаи изпълнителните органи на Руската федерация.

Държавните органи на национално-държавните, национално- и административно-териториалните образувания могат да установяват допълнителни ползи само в рамките на размера на данъците, кредитирани в техните бюджети. Забранява се предоставянето на данъчни облекчения от индивидуален характер.

Библиография:

Адкинсън Е.Б., Стиглиц Д.Е. Лекции по икономическата теория на публичния сектор - М., 1995. Алексашенко С. Данъчни реформи в развитите страни: опит от 80-те години. М., 1992. Глухов В.В., Долде И.В. Данъци: теория и практика. Уч. Поз., Санкт Петербург, 1996. Гуреев В.И. Руското данъчно законодателство. - М., 1997. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовата система на Русия. - Учител пос., М., 1997. Дробозина Л.А. Обща теория на финансите – М., 1995. Иванеев А.И. Данъчно облагане на чуждестранни фирми и предприятия с чуждестранни инвестиции. - М., 1997. Родионова В.М. Финанси: Уч. надбавка - М.: Финанси и статистика, 1993. Данъци: Учебник. надбавка Ед. Д.Г. Черника – М., Финанси и статистика, 1997. Данъчна политика в индустриалните страни: Сборник рецензии Изд. СРЕЩУ. Аваева - М. 1995. Данъчни системи на чужди страни. Ед. В.Г. Князева, Д.Г. Боровинка - М., 1997. Петрова Г.В. Данъчен закон. - М., 1997. Сакс Джефри Д., Ларен Фелипе Б. Макроикономика. Глобален подход. - М., 1996. Школяр Н.А. Бюджетна политика и практика. М., 1997. Ръководство по статистика на държавните финанси. (руско издание). - Washington, 1986. Мишел К. Офшорни юрисдикции и компании: проблемът на избора Офшорен бизнес в чужбина и в Русия. Данъци, финанси, инвестиции. Никозия - Хелзинки, 1995. Зампелас М. Няколко модела на застрахователни компании Офшорен бизнес в чужбина и в Русия. Данъци, финанси, инвестиции. Никозия - Хелзинки, 1995г.

Бюджете конкретен подробен план за събиране и използване на ресурсите от икономическите агенти за определен период.

- документ, описващ приходите и разходите на определена държава, обикновено за годината (от 1 януари до 31 декември).

Функции на държавния бюджет:

  • Регулира паричните потоци на държавата, укрепва връзките между центъра и субектите на федерацията
  • Законно контролира действията на правителството
  • Предоставя информация за намеренията на правителството на икономическите участници
  • Определя параметрите на икономическата политика и поставя рамката за възможни действия на правителството

Поради особеното значение на държавния бюджет за всички сфери на икономическия живот, неговото изготвяне, одобряване и изпълнение се извършват на ниво закони. В същото време самият държавен бюджет е закон.

Почти всяка икономическа институция (предприятие, фирма, сектор на икономиката, банка, стопански и финансови фондове и др.) има план за събиране на приходи и използване на разходите. Бюджети имат и всички обществено-политически институции (правителствени организации, политически партии и др.).

Държавният бюджет служи като предпоставка и финансова основа за функционирането на държавата и изпълнението от нея на онези функции, които обществото я е упълномощило да изпълнява. С помощта на бюджета се решават въпроси на финансовото регулиране на макро ниво и в цялата икономика. Икономическо значениеБюджетът се състои в това, че той формира значителна част от крайното търсене (за сметка на неговите средства се генерира по-голямата част от доходите от населението, закупуват се големи количества продукти и се създават държавни резерви). През бюджета преминават значителни финансови потоци, той пряко влияе върху формирането на важни икономически показатели (фиг. 1):

Приходите на държавния бюджет са крайният етап на паричните потоци, идващи от реалния сектор и други основни области на финансовите отношения, а разходите на държавния бюджет са отправната точка за движение на държавните ресурси за нуждите, идентифицирани от държавата и обществото (фиг. 2). ).

Ориз. 1. Влияние на държавния бюджет върху основните икономически показатели:
  • Обем на продукцията
  • Инвестиции
  • Реален доход

Ориз. 2. Основни направления на приходите и разходите на държавния бюджет

Държавният бюджет е основният финансов план на страната, който има силата на закон.

Бюджетът е начин за преразпределение на паричните доходи на населението, предприятията и други юридически лица в интерес на финансирането на държавни и други обществени разходи.

Приходи в държавния бюджет:

  • Данъци върху доходите на юридически и физически лица
  • Приходи от реалния сектор (данък общ доход)
  • Получаване на косвени данъци и акцизи
  • Мита и неданъчни такси
  • Регионални и местни данъци

Разходи на държавния бюджет:

  • Индустрия
  • Социална политика
  • селско стопанство
  • Публичната администрация
  • Международна дейност
  • Защита
  • Органите на реда
  • Науката
  • Здравеопазване

Балансиран бюджет- бюджет, в който съотношението на приходите и разходите е равно.

Ако приходите и разходите в бюджета се различават, тогава има бюджетен дефицит или излишък.

Средствата от държавния бюджет се изразходват в области и в размери, определени от федералния закон, закони и други регулаторни правни актове на държавни органи. Разходите на държавния бюджет могат да се класифицират по различни знаци, най-важното от които е финансиранесъстояние на тяхното функции: икономически, социални, отбранителнии т.н.

От федералния бюджет се финансират следните разходи:
  • поддръжка на държавни органи;
  • национална отбрана;
  • финансиране на науката;
  • финансиране на реалния сектор;
  • образуване на държавни резерви;
  • обслужване и погасяване на публичен дълг (вътрешен и външен);
  • регулиране на финансовия потенциал на държавните образувания (федерални или унитарни).
Разходите, финансирани съвместно от държавния бюджет, федералния и общинския бюджет, включват:
  • държавна подкрепа за отраслите (строителство, селско стопанство, транспорт, комуникации);
  • осигуряване на правоохранителната дейност;
  • осигуряване на пожарна безопасност;
  • научни и социокултурни събития.

Основният принцип за разграничаване на разходите между бюджетите е тяхната адекватност на правомощията, предоставени на съответното ниво на управление.

Бюджетните разходи се разделят и по принципа на участието им в процеса на разширеното възпроизводство.

Въз основа на принципа на участие в процеса на разширено възпроизводство бюджетните разходи се разделят на текущИ капиталови разходи.

Текущи разходи- Това:

  • поддръжка на държавни, управленски и правоприлагащи агенции;
  • текущи разходи за отбрана, наука, социална сфера;
  • отделни компенсационни разходи по икономически сектори.

Капиталови разходисе разделят на:

  • Ново строителство;
  • реконструкция на важни държавни и общински имоти.

Между приоритетРазходите на държавния бюджет се разделят на:

  • социални разходи;
  • военни разходи;
  • поддържане на съдебната система;
  • образование и здравеопазване.

Изберете правилните твърдения за данъците и запишете числата, под които са посочени.

1) Данъците пълнят държавния бюджет и плащат държавните разходи.

2) Косвените данъци включват данък върху доходите на физическите лица и данък върху наследството.

3) Данъците са насочени към подпомагане на сегменти от обществото с ниски доходи чрез частично преразпределение на средствата.

4) Преките данъци, за разлика от косвените, са задължителни.

5) Преките данъци се изтеглят директно от дохода на данъкоплатеца.

Обяснение.

Данъците служат както като източник за попълване на държавните приходи, така и като лост за държавно влияние върху пазарната икономика. Ето защо създаването на ефективна данъчна система е една от най-важните задачи на всяка държава. Основният елемент на данъчната система са данъците. Данъците са задължителни плащания, събирани от държавата от юридически и физически лица за задоволяване на обществените нужди. Данъчната система е законово установена съвкупност от данъци, плащания, принципи на тяхното изграждане и методи за събиране. В основата на изграждането на данъчната система са следните принципи:

Универсалност - данъчно покритие на всички юридически и физически лица с доходи и имущество.

Ангажимент. Юридическите и физическите лица са длъжни да ги плащат в строго определени срокове; нарушаването на сроковете или отклонението от плащането е наказуемо по закон.

Равно напрежение, т.е. събиране на данъци по единни ставки, независимо от субектите на облагане.

Неповторимост - предотвратяване на налагането на данъци повече от веднъж.

Стабилност. Данъчните ставки и процедурата за тяхното приспадане не трябва да се променят често.

Простота и достъпност.

Гъвкавост. Данъчната система трябва да стимулира развитието на приоритетни сектори на икономиката.

справедливост.

В теорията на данъчното облагане се прави разлика между принципите на хоризонтална и вертикална справедливост. Първият предполага, че данъкоплатците в еднаква икономическа позиция трябва да плащат еднакви данъци. Второто е, че данъкоплатците в неравностойно положение трябва да плащат неравностойни данъци. Данъчната система включва следните елементи:

Данъчен субект (данъкоплатец) е юридическо или физическо лице, което е задължено по закон да плаща данъци.

Данъкоплатец е лицето, от чийто доход се плаща данъкът.

Източник на данъка са средствата, от които се плаща данъка (печалба, заплати и др.).

Данъчна единица - единица за измерване на обекта на данъчно облагане (рубла, хектар и др.).

Данъчната ставка е размерът на данъка за данъчна единица.

Данъчни облекчения - намаляване на данъчните ставки, освобождаване от данъчно облагане на определени елементи на данъчния обект (например амортизационни отчисления), освобождаване от данъци и др. Те се установяват, като данък, по начина и при условията, определени от закона действа.

Данъчни плащания - видове и групи данъци.

Данъчна основа е сумата, върху която се начислява данък.

Данъчната тежест е отношението на размера на данъка към дохода.

Към днешна дата се очертават две основни концепции за данъчно облагане: концепцията за получените облаги (принципа на облагата) гласи, че тези, които получават повече облаги от държавата, трябва да плащат по-високи данъци; Концепцията за платежоспособност гласи, че размерът на данъците трябва да зависи от получения доход.

1) Данъците пълнят държавния бюджет и плащат държавните разходи - да, точно така.

2) Косвените данъци включват данък върху доходите на физическите лица, данък върху наследството - не, неправилно.

3) Данъците са насочени към подпомагане на сегменти от обществото с ниски доходи чрез частично преразпределение на средствата - да, точно така.

4) Преките данъци за разлика от косвените са задължителни - не, неправилно.

5) Преките данъци се вземат директно от дохода на данъкоплатеца - да, точно така.



Държавният бюджет

(държавен бюджет)

Най-важните части на държавния бюджет, състояние на Руската федерация

Разходи и приходи на държавния бюджет, бюджет, руски бюджет, в областта на управлението на публичните финанси

Държавният бюджет е дефиниция

Държавният бюджет е най-важният финансов документ на страната. Това е съвкупност от финансови разчети на всички ведомства, държавни служби, държавни програми и др. Той определя нуждите, които трябва да бъдат задоволени от държавната хазна, както и източниците и сумите на очакваните приходи в държавната хазна.

Държавен бюджет- документ, описващ приходите и разходите на определена държава, обикновено за годината (от 1 януари до 31 декември).

Държавен бюджет- това е баланс доходиИ разходидържава, основният финансов план на страната, който след приемането му от законодателния орган (парламент, Държавна дума, Конгрес и др.) придобива силата на закон и е задължителен.

Държавният бюджет (от англ. Budget - чанта, портфейл) е разчет доходиИ разходисъстояние за определено време, съставено с посочване на източниците на държавни приходи и направления, канали за харчене на пари

Държавният бюджет е паричното отношение, което възниква между държавата и юридическите и физическите лица. лица по отношение на преразпределението на националния доход (частично на националното богатство) във връзка с формирането и използването на бюджетен фонд, предназначен за финансиране на националната икономика, социално-културни събития, отбрана и нужди на публичната администрация. Благодарение на бюджетдържавата има способността да концентрира финансови ресурси в критични области на икономическото и социално развитие.

Държавен бюджет, годишен разчет (списък) на предстоящите държавни приходи и разходи. Същността на финансовата система на всяка страна се определя от икономическата система на обществото и същността и функциите на държавата

Държавният бюджет е централизиран фонд от парични ресурси, с които правителството на страната разполага за финансиране на държавния апарат, въоръжените сили и изпълнение на необходимите социално-икономически функции. Бюджетът е и мощен лост за държавно регулиране на икономиката, влияние върху икономическите условия и прилагане на антикризисни мерки.

Държавният бюджет е основният план на държавните приходи и разходи за текущата година, съставен под формата на баланс и валиден закон.

Същността на държавния бюджет

Във всяка страна държавният бюджет е водещата връзка във финансовата система, единството на основните финансови категории: данъци, държавни разходи, държавни заеми - в тяхното функциониране. Въпреки това, като част от финансите, бюджетът може да бъде отделен в отделна икономическа категория, отразяваща паричните отношения на държавата с правните и лицаотносно преразпределението на националния доход (отчасти националното богатство) във връзка с формирането и използването на бюджетния фонд, предназначен за финансираненационална икономика, социално-културни събития, отбрана и държавни нужди управление.

Това е с помощта бюджетдържавата има възможност да концентрира финансови ресурси в решаващи области на социално-икономическо развитие; с помощта на бюджета националният доход се преразпределя между отраслите, териториите и сферите на обществена дейност. Нито един елемент на финансите не извършва такова многообразно и многостепенно преразпределение на средствата като бюджета. В същото време, отразявайки икономическите процеси, протичащи в структурните връзки на икономиката, бюджетът дава ясна представа за това как финансовите ресурси от различни икономически субекти постъпват на разположение на държавата и показва дали размерът на централизираните ресурси на държавата съответства на обема на нуждите му. Именно бюджетът, който показва размера на необходимите на държавата финансови средства и реалните налични резерви, определя данъчната система на страната; Именно бюджетът, определящ конкретни области за разходване на средства, процент на разходите по отрасли и територия, е специфичен израз на икономическата политика на държавата. Бюджетът действа като инструмент за регулиране и стимулиране на икономиката, инвестиционната активност, повишаване на ефективността на производството чрез него се осъществява социалната политика.

Съставяне на бюджет, неговото обсъждане, одобрение, използване на средства, разглеждане на резултатите от бюджетните дейности - всичко това представлява единен бюджет. Целият бюджет процесрегулирани по закон, който предвижда реда за съставяне, разглеждане, одобряване и изпълнение на бюджета. В това процесВажно място заема бюджетното регулиране, което означава преразпределение на парични и финансови ресурси между различните бюджети. В съответствие със закона той трябва да вземе решение предварително, много преди началото на бюджетната година, да започне работа по изготвянето на проектобюджет и да изготви бюджетно съобщение до парламента. За целта се съставя социално-икономическото развитие на страната, определя се свободният баланс на наличните финансови средства и се определят основните насоки на бюджетната политика. Всичко това дава основание да се изчислят целевите цифри в проектобюджета за следващия фискална година.

В одобрения бюджет трябва да се посочат размерите на горната граница на бюджетните разпределения за текущи разходи и за бюджета за развитие. Факт е, че ако възникне бюджетен дефицит, тогава на първо място текущите разходи трябва да бъдат осигурени с подходящи приходи, а бюджетът за развитие, който е свързан с разпределението на средства за увеличаване на производствените обеми и разширяване на строителството, трябва да бъде ограничен до сумите, които бяха първоначално одобрени при разглеждане на бюджета. В одобрения бюджет трябва да се определи и преразпределението на небалансираната част от бюджета, излишък или, като тези суми се определят както в абсолютни стойности, така и като процент от прогнозираните приходи.

При извънредни обстоятелства в страната може да бъде въведен извънреден бюджетен режим за разходване на средства. Въвеждането на извънредни мерки се предвижда с приемането на специален закон. По този начин, с правилния подход, бюджетът обективно може да бъде не само средство за държавно икономическо регулиране, той може действително да повлияе на растежа на икономиката и социалната сфера, ускорявайки темповете на научно-техническия прогрес, актуализирайки и подобрявайки материално-техническия база на общественото производство. Но тук е важно да се подчертае, че проявата на присъщите свойства на бюджета, използването му като инструмент за разпределение и контрол е възможно само в процеса на човешката дейност, което се изразява в създадения от държавата бюджетен механизъм, който е конкретен израз на бюджетната политици, отразяващи насочеността на бюджетните отношения към решаване на икономически и социални проблеми.

За да изпълняват функциите си, държавните органи на всички нива трябва да имат подходяща финансова база. За тази цел във всяка страна се създава широка мрежа от бюджети, осигуряващи натрупването на финансови ресурси на регионите за финансиране на тяхната икономика, социална сфера, подобряване на всяка административно-териториална единица, съдържание на законодателната органи, апарат управлениеи т.н. В процеса на формиране на приходите и разходите на определени видове бюджет и тяхното балансиране възникват определени финансови взаимоотношения, регламентирани от закона. Всички тези елементи - организацията и принципите на изграждане на бюджетната система, бюджетният процес, връзката между множество видове бюджети и, съответно, съвкупността от бюджетни права, представляват бюджетно устройство.

В различните страни по света структурата на бюджета се различава по характеристики в зависимост от държавната система, териториалното и административно деление, нивото на икономическо развитие и други специфични характеристики на дадена държава. Бюджетната система, която е набор от бюджети на отделни административно-териториални единици на всяка държава, основана на икономически отношения и правни норми, заема основно място в бюджетната структура. Бюджетните системи на отделните страни се различават по своята структура и по броя на отделните видове бюджети, тъй като те до голяма степен зависят от държавното им устройство и териториалното му деление.

Централно място в системата на публичните финанси заема държавният бюджет - финансовият план на държавата за текущия период, който има силата на закон. бюджетна година. Бюджетният кодекс на Руската федерация определя бюджета като „форма за формиране и разходване на фонд от средства, предназначен за финансово подпомагане на задачите и функциите на държавата и местното самоуправление“.

Използва се от федерален правителствени агенциидруги форми на формиране и разходване на средства, предназначени за изпълнение на разходни задължения Русия, не се допуска, освен в случаите, установени от Бюджетния кодекс и други федерални закони.

Федерален бюджет и набор от бюджети на други нива на бюджетната система RF(без счетоводствомеждубюджетни трансфери между тези бюджети и с изключение на бюджетите на държавните извънбюджетни фондове и териториалните държавни извънбюджетни средства) формират консолидирания бюджет на Руската федерация.

Държавният бюджет се състои от две взаимосвързани части, които взаимно се допълват: приходна и разходна. Приходната част показва откъде идват средствата финансиранедейности на държавата, кои части от обществото допринасят повече от доходите си. Структурата на доходите е нестабилна и зависи от конкретните икономически условия на развитие на страната, пазара пазарни условияи изпълнени икономическа политика. Всяка промяна в структурата на бюджетните приходи отразява промени в икономическите процеси. Разходната част показва за какви цели се насочват акумулираните от държавата средства.

Трябва да се отбележи, че бюджетът, като фонд от средства, никога не съществува в своята цялост, т.к тъй като се получават приходи, те се използват за покриване на разходите. Това е само план за формиране и използване на национален фонд от фондове, тоест списък на държавните приходи и разходи, съгласувани помежду си както по обем, така и по крайни сроковеразписки и използване.

По правило съществуващите форми на управление и взаимоотношения между членовете на обществото също определят характеристиките на финансовата система. IN държависъс социалистическа икономика, дължаща се на монополна държавна собственост върху средствата за производство и наличието на мощен държавен апарат, основната му задача беше да обслужва нуждите на държавата органи. Държавните финанси подчиниха средствата на предприятията и организациите и дори спестяванията на населението.

Промените в икономиката на Руската федерация и нейната политическа система, настъпили в началото на 90-те години, предизвикаха сериозни промени в нейния финансов механизъм. Появата на нови форми на собственост, нови стопански субекти доведе до промени в системата на паричните приходи и разходи; Стана възможно да се регулират паричните потоци главно чрез косвени методи. Една от най-важните области на реформата на публичните финанси беше разделянето на единния държавен бюджет на три независими части: федерален бюджет, бюджети на съставните образувания на федерацията и местни бюджети. Това беше важна стъпка към демократизацията на финансовите отношения. Преходът към данъци, като основен начин за осигуряване на бюджетни приходи, премахването на монопола върху външната търговия и валутните отношения, държавната собственост и др. Всичко това доведе до фундаментални промени в руската бюджетна система и нейната бюджетна структура.

Бюджетният кодекс на Руската федерация дава следното определение: „бюджетната система се основава на икономическите отношения и държавното устройство на Русия, регулирани от правните норми, съвкупността от федералния бюджет, бюджетите на съставните образувания. федерации, местни бюджети и държавни бюджети извънбюджетни средства" Под бюджетно устройство обикновено се разбира организациябюджетна система и принципи на нейното изграждане.

Организационната структура на бюджетната система зависи изцяло от формата на управление. Бюджетната система на унитарните държави включва две нива: държавен бюджет и местни бюджети. Държави с федерално устройствоНаред с федералните и местните бюджети се разпределят бюджетите на федералните субекти (щати в САЩ, Бразилия, Индия; земи в Република Германия; републики, територии, области и автономни окръзи в Руската федерация). Въпреки това, както в унитарните, така и във федералните държави, бюджетите на по-ниските нива не са включени в бюджетите на по-високите нива.

По този начин бюджетната система на Руската федерация като федерална държава се състои от три нива:

Първото ниво е федералният бюджет на Руската федерация и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове;

Второто ниво са бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и бюджетите на териториалните държавни извънбюджетни фондове;

Третото ниво са местните бюджети (около 29 хиляди градски, областни, общински и селски бюджети).

Съвкупността от бюджети на всички нива образува консолидиран бюджет. Консолидираният бюджет се определя с бюджета кодкато набор от бюджети на всички нива на съответната територия.

Консолидираният бюджет на субект на Руската федерация се състои от бюджета на самия субект и набор от бюджети на общини, разположени на неговата територия.

Консолидираният бюджет на Руската федерация е федералният бюджет и консолидираните бюджети на всички субекти на федерацията. Консолидираните бюджети ви позволяват да получите пълна картина на всички приходи и разходи на даден регион или държава като цяло, те не са одобрени и служат за аналитични и статистически цели.

Приходи на държавния бюджет

Бюджетните приходи са средства, получени безплатно и неотменимо в съответствие със законодателството на Руската федерация на разположение на държавните органи на Руската федерация.

Естеството на паричните потоци към и от правителството може да се използва като основа за систематизиране на финансовите транзакции, предоставяйки концептуална основа за решаване на широк кръг от проблеми при разглеждането на публичните финанси. Основните критерии, които позволяват обединяването на финансовите транзакции в хомогенни групи, са следните: постъпления или плащания; връщане или невъзвръщаемост; платени или безвъзмездни; текущи или капиталови; финансови активи или пасиви и разделянето им на придобити с цел осъществяване на държавно управление политициили за управление на ликвидността.

Приходите на държавния бюджет като икономическа категория изразяват икономическите отношения, които възникват в процеса на формиране на основния държавен фонд от средства. Формите на проявление на тези взаимоотношения са различни плащанияорганизации и население към бюджета. В своето материално въплъщение бюджетните приходи са средства, получени безвъзмездно и безвъзвратно, в съответствие с действащото в страната бюджетно и данъчно законодателство, на разположение на държавните органи.

В съответствие с препоръката средствата се кредитират на доходибюджет към момента на фактическото им получаване (касов метод). В Руската федерация процедурата за записване се определя от чл. 40 Бюджет код RF, според който „средствата се считат за кредитирани доходисъответния бюджет, бюджета на държавен извънбюджетен фонд от момента на Руската централна банка или кредит организацияоперации по заверяване (отчитане) на средства по сметката на органа, изпълняващ бюджета, бюджета на държавния бюджетен фонд.“

Правителствените средства, генерирани чрез приходни операции, се състоят от общи приходи и получени официални трансфери. Агрегираната схема на получените приходи и официални трансфери може да се представи по следния начин.

Източниците на държавния (централния) бюджет са:

- преки и непреки данъци. Те формират 80-90% от държавните приходи. Най-големите от тях са

Липсата на бюджетен дефицит не означава „здраве“ на икономиката. Винаги трябва да се обръща внимание кой конкретен (държавен, областен, общински, консолидиран) бюджет се изпълнява с излишък. Така през последните години държавният бюджет на Руската федерация се изпълнява с излишък, но консолидираният бюджет на Руската федерация е с дефицит поради отрицателното салдо на преобладаващия брой регионални и почти всички местни бюджети.


В икономическата теория са разработени няколко подхода към проблема с бюджетния дефицит.

Първа концепция: бюджетът трябва да се балансира ежегодно. Като цяло желанието да се борим с бюджетния дефицит с всички средства и да не правим държавни заеми може да доведе до негативни последици за икономиката на всяка страна. Да кажем, че има увеличение на безработицата. Доходите на населениетоспад, данъчните приходи намаляват. Правителството, което се стреми да постигне бюджет без дефицит, трябва или да увеличи броя и размера на данъците, или да намали държавните разходи, или да използва комбинация от тези мерки. Последицата от тези мерки ще бъде още по-голямо намаляване на съвкупното търсене и допълнителен спад в икономиката. Такава фискална политика е насочена само към решаване на текущи икономически проблеми, но не е в състояние да реши дългосрочни проблеми. През 1992 г. правителството на Е. Гайдар провежда фискална политика, основана на концепцията за рязко намаляване на държавните разходи за социална политика, като по този начин се опитва да намали бюджетния дефицит. Той обаче не успя нито да елиминира бюджетния дефицит, нито да спре спада на производството.

Втората концепция е, че бюджетът трябва да се балансира през икономическия цикъл, а не годишно. Това означава, че правителството прилага антициклична политика и в същото време се стреми да балансира бюджета. По време на рецесия държавата провежда стимулираща фискална политика: намалява данъците и увеличава държавните разходи, т.е. умишлено се увеличава, като по този начин стимулира растежа на съвкупното търсене и икономическото възстановяване. По време на периода на възстановяване държавата следва свиваща фискална политика: увеличава данъците и намалява държавните разходи. Възниква бюджетен излишък, който се използва за покриване на бюджетния дефицит по време на рецесия. Тази концепция обаче има значителен недостатък: тя не отчита факта, че рецесиите и възходите могат да бъдат различни по дълбочина и продължителност и са изключително трудни за прогнозиране. Например дълга и дълбока рецесия може да бъде заменена от кратко и незначително покачване. В този случай бюджетният дефицит няма да бъде премахнат, а ще приеме циклична форма.

Трета концепция: Балансирането на бюджета е второстепенен въпрос. Основната икономическа задача на държавата, от гледна точка на привържениците на този подход, е да стимулира икономическия растеж. Изпълнението на тази задача може да бъде придружено както от стабилно положително бюджетно салдо, така и от стабилен бюджетен дефицит (това е картината, характерна например за държавния бюджет на САЩ и редица европейски страни).

От чуждата практика показателен е бюджетът в Румъния по времето на Чаушеску. Този комунистически лидер много се страхуваше както от бюджетните дефицити, така и от поробването на страната чрез увеличаване на външния дълг. Тази политика имаше депресиращ ефект върху държавна икономика, възпре ръста на инвестициите, което е една от причините за падането на режима на Чаушеску. Като цяло създаването на излишък в консолидирания бюджет на държавата е като съхраняване на пари в чорап - средствата просто ще се обезценят.

Много икономисти смятат малкия бюджетен дефицит за икономиката за лекарство, което стимулира икономическото развитие. Неговата роля е подобна на ролята на потребителския заем: сега получавате обезщетения, но трябва да работите упорито, за да ги спечелите, вместо да получавате тези обезщетения в бъдеще за по-малко. Освен това държавата, за разлика от домакинствата, може постоянно да харчи повече, отколкото печели.

Въпреки това, предозирането на всяко лекарство може да бъде опасно. Увеличаването на бюджетния дефицит генерира инфлация, икономическа нестабилност и увеличаване на външните и вътрешните заеми, което от своя страна води до фалит.

Основно внимание трябва да се обърне на целите, за които се изразходва бюджетният дефицит. Едва ли някой може да вини правителството, когато харчи пари за инвестиции в наукоемки и високодоходоносни отрасли, за подготовка за военни операции в случай на военна заплаха. Твърде често обаче средствата от държавния бюджет се харчат за решаване на належащи проблеми, крадат се, а самият дефицит възниква поради неспособността на ръководството на страната да ограничи финансовите претенции на министерства, ведомства и различни лобистки групи.

Излишъкът на федералния бюджет, създаден в Руската федерация в началото на 2000-те години, съчетан с дефицит в консолидирания бюджет на страната, поражда противоречиви оценки сред икономистите. Някои смятат, че излишъкът не е заслуга на правителството, а негова грешка: изкуственото „изпомпване“ на средства във федералния бюджет чрез изтеглянето им от регионалните и местните бюджети практически обезсмисля възможността за ефективно функциониране на регионалните и местните власти. Защитниците на позицията на правителството смятат, че централното правителство вече се е научило да съставя балансиран бюджет, като по този начин предотвратява инфлацията, докато дефицитите на местните бюджети са свързани с лошото качество на бюджетния процес в регионите.